Contribuições de caridade de opções de compra de ações

Posso doar ações para caridade?

Stewart, Dan.

Absolutamente, e você obtém uma dedução para a FMV na data da contribuição. Você também evitará o imposto sobre ganhos de capital se você doar o estoque apreciado, assumindo diretamente que se depreciou. Esta é uma estratégia melhor do que vender o estoque e contribuir com o dinheiro. Isso é assumir um ganho. Se você teve uma perda, então quer vender o estoque, pegar a perda de capital, compensar seus ganhos de capital e contribuir com o dinheiro. Espero que isso ajude e boas festas. Dan Stewart CFA & reg;

P. S. Eu esqueci de adicionar, isso também assume você Itemize e pode ser escalado (limitado) se sua renda for real alta. Mas, na maioria das situações, a resposta é sim, e a estratégia acima se aplica.

Hardy, Chris.

Uma das melhores maneiras de dar a caridade é através de estoque altamente apreciado. Aqui é como isso funciona:

Entre em contato com a instituição de caridade onde você gostaria que sua doação fosse feita. A maioria terá uma conta de corretagem criada com uma das maiores firmas de corretagem. Eles lhe darão instruções de fiação para que o estoque seja transferido. Você vai querer certificar-se de que sua corretora sabe que você NÃO quer vender o estoque, mas está querendo "transferir em espécie" para a instituição de caridade. Dessa forma, a instituição de caridade pode vender o estoque e usar os fundos para fins de caridade sem ter que pagar impostos sobre o ganho.

Agora, se você tem um estoque que tem uma perda construída, não dê isso "em espécie". & Quot; Em vez disso, você quer vender o estoque em uma perda para tomar a perda em sua declaração de imposto pessoal e use o produto para dar à instituição de caridade que irá em seu Anexo A como uma dedução detalhada.

Dar estoque é uma das melhores maneiras de suportar grandes causas e usar o código tributário para sua vantagem!

Bispo, Scott.

Doar um "apreciado" estoque (um estoque onde você tem um ganho) para caridade é uma ótima estratégia fiscal! Eu digo aos meus clientes que nunca façam grandes presentes de dinheiro para instituições de caridade, mas sim usar estoques apreciados. Existem duas maneiras de fazê-lo:

Entre em contato com a instituição de caridade e pergunte se eles podem aceitar um estoque como um presente caritinho (a maioria dirá sim) e eles vão te dizer como transferir esse estoque para eles. Você obterá a dedução do valor que o estoque era quando transferiu. e você não pagará impostos sobre qualquer ganho (e nem a instituição de caridade como eles são isentos de impostos). Configure um "Fundo orientado para o doador" em sua casa de corretor (eu chamo isso de "fundação do pobre homem"). É o que eu faço. Tenho um fundo de doadores devolvidos no Schwab. Tudo o que tenho a fazer é transferir esse estoque para o fundo do meu doador com aconselhamento e recebo uma dedução de caridade imediata e então eu posso escolher quando dê a qualquer caridade de 501 (c) (3) de minha escolha.

Aqui está outro artigo que eu tive no gerenciamento de ações maiores que também fala de dar ações de baixa base (apreciadas) a instituições de caridade como parte de uma estratégia de gerenciamento de impostos e ações e em doações de caridade:

Struthers, Mark.

Você aposta que pode. Se você tem um estoque altamente apreciado (base de baixo custo) e precisa da dedução fiscal, pode ser uma ótima idéia. Você consegue deduzir o FMV (Fair Market Value) e evitar os ganhos de capital. Existem limites quanto ao percentual de AGI (Lucro Bruto Ajustado) que você pode deduzir (30%), mas qualquer excesso pode ser distribuído nos 5 anos seguintes. Também pode ser uma excelente ferramenta de reequilíbrio de portfólio.

Um DAF (Donor Advised Fund) também é uma opção; tomando uma redução de impostos agora e dando uma caridade / instituições de caridade ao longo do tempo.

Mark Struthers CFA, CFP & reg;

Investopedia.

Dando estoque, em vez de dinheiro, como uma doação pode beneficiar muito as duas partes. Você achará que a maioria das instituições de caridade, hospitais, escolas e outras organizações sem fins lucrativos aceitarão estoque como presente ou doação.

Se o estoque tiver aumentado em valor desde o momento da compra, o proprietário pode evitar pagar o imposto sobre os ganhos de capital doando a segurança para outra parte. Quando a segurança é doada para uma organização de caridade, o montante total ainda será elegível para uma dedução fiscal. Como a tributação é evitada na doação de estoque, o doador poderá fazer uma doação maior.

Por exemplo, diga que você estava procurando fazer uma doação de US $ 1.000 para uma instituição de caridade. Você poderia dar dinheiro ou doar estoque. Deixe-nos assumir que você comprou ações por um preço de compra original de US $ 700, mas agora vale $ 1.128,55. Para simplificar, vamos assumir que o imposto sobre ganhos de capital é de 30% da apreciação do estoque. A venda das ações por dinheiro seria de cerca de US $ 1.000 após o imposto sobre ganhos de capital (1.128,55 - (1.128,55 - 700) * 0,30). Neste caso, você deve ser indiferente entre doar todo o estoque ou dar dinheiro, pois ambas as opções irão custar US $ 1.000. No entanto, a instituição de caridade pode receber mais benefícios de uma doação de ações, pois receberão um presente avaliado em US $ 1.128,55, em vez dos US $ 1.000 em dinheiro.

Para obter informações adicionais sobre como distribuir estoque como presente, leia Posso dar estoque como presente?

Planejamento Financeiro: Presentes e Doações.

O tratamento tributário é o mesmo que é para doações de qualquer estoque para uma instituição de caridade qualificada (os presentes de estoque são cobertos por outra FAQ). Depois de ter mantido o estoque por mais de um ano, no momento da doação você obtém uma dedução fiscal igual ao valor justo de mercado do estoque (não ao seu custo). Para ações adquiridas de um exercício de opção ou de uma compra ESPP, o período de retenção começa no dia após o exercício / compra, enquanto que para ações restritas começa no dia seguinte à aquisição.

Para as empresas públicas com um mercado ativo em suas ações, o valor justo de mercado é a média entre os altos e baixos preços das ações na data de entrega, a menos que o estoque ainda esteja sujeito a revenda e restrições de transferência. Para o estoque de empresas pré-IPO, você precisa de uma avaliação por avaliação ou algum outro método de avaliação razoável (ver IRS Revenue Ruling 59-60, que lista os fatores de avaliação e explica que nenhuma fórmula geral pode ser usada em cada situação da empresa privada). A data de entrega é quando o estoque é avaliado e determina o ano de dedução.

Com a sua declaração de imposto, você precisa enviar o Formulário 8283 do IRS para sua contribuição de caridade não vinculativa. As instruções para o formulário explicam as regras que se aplicam quando você deve obter e incluir uma avaliação por escrito. Por exemplo: com ações de empresas privadas avaliadas em US $ 10.000 ou menos, uma avaliação qualificada não é necessária (é para valores maiores), mas a instituição de caridade precisa explicar como determinou a avaliação (ver Seção B, Parte 1). Para uma doação de ações negociadas publicamente, você não precisa de uma avaliação, mas você precisa denunciar a doação na Seção A do Formulário 8283.

Se a venda das ações apreciadas tivesse desencadeado ganhos de capital de longo prazo, sua dedução é de até 30% da sua receita bruta ajustada (20% para as fundações familiares), e você pode transportar valores a esse respeito por cinco anos. Este limite de renda de 30% para as contribuições de títulos apreciados não foi alterado pela Lei de Impostos e Trabalhos de Imposto (2017). Só aumentou (de 50% para 60%) o limite de renda para contribuições de caridade de caixa para instituições de caridade públicas. O tratamento tributário do estoque de doadores para fundos aconselhados pelos doadores é semelhante ao da doação de ações para instituições de caridade públicas qualificadas.

Quando você doa ações, para implementar a transferência, você precisa das informações da conta de corretagem da instituição de caridade, com o número DTC (Depository Trust Company) e um número de conta. Suas instruções para sua corretora devem incluir essas informações e qualquer identificação de lote específica.

Alerta: para as doações de fim de ano, certifique-se de que a transferência de estoque esteja concluída até 31 de dezembro para que ela conte para o ano fiscal atual. Para transferências eletrônicas da sua conta de corretagem, a doação é registrada no dia em que é recebida pela instituição de caridade / fundação (não quando você aprovar a transferência). Com o aumento da atividade de finais de ano em empresas de corretagem, você deve planejar os presentes de estoque de fim de ano o mais cedo possível e ter comunicações em andamento com seu corretor para garantir que a transferência aconteça. Para outras ideias sobre planejamento de fim de ano, veja outra FAQ.

Com um presente de caridade de ações apreciadas realizadas a longo prazo, a doação que você faz e a dedução que você obtém são maiores do que seria se você preferisse vender as ações e doar o produto em dinheiro. Isso ocorre porque quando você doa ações, você evita pagar o imposto sobre ganhos de capital. Em vez disso, você obtém uma dedução total pelo valor justo de mercado das ações.

Você pode (1) doar US $ 100.000 em ações da empresa ou (2) vender o estoque primeiro e doar o produto.

Stock: Você doa US $ 100.000 em ações da empresa que você mantiveram por pelo menos um ano (10.000 ações negociadas a US $ 10 por ação que você recebeu em US $ 1 por ação) para uma instituição de caridade favorita. Sua dedução fiscal de US $ 100.000 resulta em poupança de impostos de US $ 40.000 (assumindo uma taxa de imposto combinada federal e estadual de 40% em sua renda).

Em dinheiro: você vende 10.000 ações, no valor de US $ 100.000, e doa o dinheiro. No seu ganho de US $ 90.000 (US $ 100.000 menos a base do custo de US $ 10.000), você paga US $ 18.450 em impostos (15% de imposto sobre ganhos de capital federais mais o imposto estadual de 5.5%), resultando em US $ 81.550. Este montante será menor se você acionar a taxa de imposto de 20% sobre os ganhos de capital e a sobretaxa de 3,8% do Medicare. Você obtém uma dedução fiscal pelo valor líquido do dinheiro que você doou. Suas economias fiscais são de US $ 32.620 (40% de US $ 81.550), US $ 7.380 abaixo das economias de impostos com uma doação de estoque.

Dedução Fiscal para Holdings de Curto Prazo.

Para os estoques que não são mantidos um ano, como as ações que você pode ter recebido recentemente de um exercício de opção, compra ESPP ou aquisição restrita de ações, a dedução é a base de custo ou o valor justo de mercado atual, o que for menor. Quando a venda das ações produzisse um lucro ordinário ou um ganho de capital de curto prazo, a dedução é limitada a 50% da sua receita bruta ajustada (30% para fundações familiares) com transações de cinco anos. Para as ações que você detém que caíram em valor, você está melhor com vendê-las primeiro, para gerar uma perda de capital para a colheita de perda de impostos, e depois doar o produto.

Para obter mais detalhes sobre as regras fiscais das doações de caridade, incluindo a avaliação de ações, consulte as Publicações 526 e 561 do IRS. Para obter detalhes sobre o uso de fideicomissos de restrição de caridade (CRTs) para doar ações da empresa, consulte nossa série de artigos sobre esse assunto.

Alerta: se as ações doadas foram adquiridas de ISOs ou de um ESPP, ocorrerá conseqüências fiscais adicionais se você doar as ações antes de cumprir os prazos de espera requeridos. (Consulte também as Perguntas frequentes sobre como doar ações de uma ESPP da Seção 423 após o encerramento do período de retenção e doações / doações de ações da ISO após o início da AMT). Os executivos e os diretores também desejarão rever os requisitos da Seção 16 e da Regra 144 antes de doar ou doar a empresa estoque.

5 coisas que você deve saber sobre dar ações à caridade.

A doação de ações em vez de dinheiro pode ajudá-lo a obter uma redução de impostos maior.

1 de dezembro de 2015.

É melhor dar ações ou dinheiro a uma instituição de caridade? Preciso fazer algo especial para fazer o estoque?

Veja também: Como aproveitar ao máximo sua doação de caridade.

A melhor estratégia depende de se o estoque aumentou ou diminuiu de valor desde que você o comprou e se o possui por mais de um ano. Aqui estão cinco coisas para saber sobre o estoque para a caridade para obter a quebra máxima de impostos.

1. Dar valiosas ações que você realizou por mais de um ano é melhor do que dar dinheiro. Se você doar ações que aumentaram de valor desde que você comprou mais de um ano atrás - e se você detalhar as deduções - você pode fazer uma dedução de caridade pelo valor justo de mercado da ação no dia da sua entrega. Você também evitará impostos de ganhos de capital sobre o aumento de valor ao longo do tempo, o que você teria que pagar se você vendeu o estoque, então deu a caridade que o dinheiro procede. Você pode deduzir o valor justo de mercado somente se você armazenar o estoque por mais de um ano antes de o distribuir. Se você segurou isso por menos de um ano, sua dedução é limitada ao seu custo - o que você pagou pelo estoque - e não o valor atual.

2. Se é uma ação perdedora, é melhor vendê-la e dar o dinheiro. Se o estoque perdeu valor, é melhor vender o estoque primeiro e dar o dinheiro à instituição de caridade. Você ainda poderá deduzir sua doação de caridade se você detalhar, mas você também poderá fazer uma perda de capital quando vender o investimento.

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3. Peça à instituição de caridade e corretora sobre o procedimento e o prazo para o estoque. A maioria dos bancos e corretoras exige uma carta de instrução ou carta de autorização para transferir as ações para instituições de caridade, e uma empresa de fundos mútuos pode ter um formulário especial. É uma boa idéia iniciar o processo pelo menos uma semana antes de 31 de dezembro, então a transferência tem tempo suficiente para ser concluída durante os feriados. Jane Wilton, conselheira geral do New York Community Trust, recomenda a transferência de partes do fundo mútuo algumas semanas antes. "Algumas empresas de fundos mútuos são mais rápidas do que outras", diz ela.

4. Você pode comprar tempo extra com um fundo aconselhado pelos doadores. Se você quiser transferir compartilhamentos quando o valor atingir um certo nível, mas quiser tempo adicional para decidir qual instituição de caridade suportar, você poderia dar o estoque a um fundo aconselhado pelos doadores. Você geralmente precisa de US $ 5.000 a US $ 10.000 para abrir um fundo aconselhado pelos doadores em uma empresa de corretagem, empresa de fundos mútuos ou fundação comunitária. Você pode fazer uma dedução de caridade quando entrega as ações ao fundo aconselhado pelos doadores, mas você tem tempo ilimitado para decidir quais instituições de caridade apoiar. O fundo aconselhado pelos doadores também pode aceitar ações de propriedade privada, imóveis e outros investimentos complexos. Consulte Fundos orientados por doadores: Tax Break Now, Charity Later para obter mais informações.

5. O tempo pode ser complicado se você doar sua distribuição mínima exigida de uma conta de aposentadoria. Se você quiser transferir o seu RMD para caridade, demore o seu RMD até o Congresso aprovar a lei, permitindo isso para 2015. Nos últimos anos, pessoas com mais de 70 anos de idade podiam transferir até US $ 100.000 de seus IRA para impostos de caridade - livre. O presente conta como sua distribuição mínima exigida para o ano, mas não está incluído na renda bruta ajustada. Esta pode ser uma ótima maneira de evitar ter que pagar impostos no seu RMD se você deseja apoiar uma instituição de caridade, e isso lhe dá uma redução de impostos mesmo se você não detalhar suas deduções.

Mas o Congresso geralmente espera até o final do ano para ampliar a lei. Para contar para a quebra de impostos, você geralmente precisa transferir o dinheiro diretamente do IRA para a instituição de caridade, e você não pode tocá-lo primeiro. Então, é uma boa idéia esperar até o Congresso aprovar a lei para 2015 antes de levar seu RMD. Mas se o Congresso ainda não atuou até meados de dezembro, pergunte ao administrador do IRA quanto tempo você pode aguardar e ainda atender seu prazo de RMD. Se você não pegar o dinheiro até 31 de dezembro, talvez seja necessário pagar uma penalidade de 50% do valor que você deveria ter tomado, mas não o fez. Veja transferências sem impostos de IRA para a caridade ainda estão em espera para obter mais informações.

Veja também: 15 Deduções fiscais que você não acredita são reais.

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Doação de ações para instituições de caridade.

Aumente seu presente para caridade e mdash e sua dedução fiscal e mdash, com uma estratégia simples.

Faça um maior impacto ao doar títulos apreciados de longo prazo, incluindo ações, títulos e fundos de investimento, diretamente para instituições de caridade. Em comparação com a doação de caixa, ou a venda de seus valores mobiliários apreciados e a contribuição do produto pós-imposto, você poderá aumentar automaticamente seu presente e sua dedução fiscal.

Como funciona?

É simples e fácil. Quando você doa ações para instituições de caridade, você geralmente terá uma dedução fiscal pelo valor de mercado total. E porque você está doando ações, sua contribuição e dedução fiscal podem aumentar instantaneamente em mais de 20% 1. Você preferiria doar títulos ou fundos mútuos? Os mesmos benefícios se aplicam.

Um presente maior e uma maior dedução.

Considere este exemplo de doar estoque para caridade com uma Conta de Doação na Fidelity Charitable:

1 Isso pressupõe que todos os ganhos realizados estão sujeitos à alíquota federal de ganhos de capital de longo prazo máxima de 20% e ao superávit do Medicare de 3,8%, e que o doador planejava originalmente vender o estoque e contribuir com o lucro líquido (menos os ganhos de capital sobretaxa fiscal e de Medicare) para caridade.

2 Base de custo total de ações é a quantia de dinheiro que você investiu nas ações de um determinado fundo ou segurança individual. Representa o valor do dólar básico que, quando comparado com o preço ao qual você vende suas ações, informa o quanto de um ganho ou perda de capital que você percebeu.

3 Isso pressupõe que todos os ganhos realizados estão sujeitos à alíquota federal máxima de imposto sobre ganhos de longo prazo de 20% e ao superávit do Medicare de 3,8%. Isso não leva em consideração os impostos estaduais ou locais, se houver.

4 O montante da doação proposta é o valor justo de mercado dos valores reconhecidos detidos mais de um ano que você está considerando fazer para doar.

O que esse financiamento extra poderia significar para a caridade?

Dependendo das organizações sem fins lucrativos que você escolhe apoiar, seu presente poderá ser transformado. Aqui está um exemplo:

Novo celeiro para um grupo de resgate de animais.

Novo celeiro para um grupo de resgate de animais.

Um novo sistema de TI para acompanhar os registros médicos dos animais, monitorar inventário de suprimentos e alcançar voluntários eletronicamente.

5 Supondo custos médios de construção de celeiro em US $ 40 por metro quadrado e esgrima em US $ 2.500 por área de 400m, é possível construir um celeiro de 100x100 pés quadrados e cercar 20 acres por esse valor.

6 Supondo taxas médias de licenciamento por e-mail ($ 300 / mês) e software de gerenciamento de produtos (US $ 100 / mês), esse montante cobriria seis anos de serviço.

Doação de ações para instituições de caridade: por que é uma excelente escolha.

Matt e Veronica, um casal com vários investimentos bem-sucedidos, estavam pensando em doar uma parcela de suas ações para ajudar a financiar um grupo de resgate da vida selvagem.

Na primeira, eles consideraram vender o estoque e doar o produto para o grupo, porque isso parecia ser a opção mais fácil. Embora tivessem estabelecido uma base privada no passado e também considerassem essa opção, seu assessor apontou algumas das vantagens de usar um fundo aconselhado pelos doadores para fazer a doação em vez disso: a maior dedução fiscal, para iniciantes.

O seu conselheiro observou que a dedução de impostos para a distribuição de suas ações para a fundação privada seria limitada a 20 por cento de sua renda bruta ajustada, enquanto que para uma instituição de caridade pública com um programa aconselhado pelos doadores, o limite de dedução foi de 30% e uma diferença significativa.

Considere o seu estoque de longo prazo negociado publicamente para uma doação de caridade ou peça ao seu conselheiro sobre o melhor ativo para contribuir.

Ter uma conta de corretagem Fidelity Investments? Use nossa Ferramenta de Valores Agradáveis ​​para ajudar a encontrar os ativos mais valorizados para doar. Faça login na sua Conta de recebimento para começar.

Alcance resultados gratificantes.

O melhor de tudo, Matt e Veronica foram capazes de diminuir a sua exposição fiscal e recomendar uma subvenção maior do seu fundo aconselhado pelos doadores do que teriam podido se tivessem vendido as ações e doado o produto líquido como planejaram originalmente.

Ao contribuir com as ações da Fidelity Charitable, conseguiram eliminar sua exposição fiscal de ganhos de capital e tomar uma dedução de caridade no valor do valor justo de mercado das ações.

Contribuições de caridade: olhando além do dinheiro para o bem certo para dar.

Você deve doar dinheiro? Valores reconhecidos? Quais são os recursos complexos de qualquer maneira? Saiba quais tipos de ativos podem ser doados e qual é o melhor ativo para você doar em sua situação única.

Este estudo de caso hipotético é fornecido apenas para fins ilustrativos. Não representa um doador real, mas é um exemplo de como um fundo aconselhado pelos doadores pode ajudar os indivíduos a darem muito mais por causa das suas causas.

Isso funcionaria para você?

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Doações de caridade: o básico de dar.

Embora seja melhor dar do que receber, com um planejamento adequado é possível fazer os dois ao mesmo tempo. Você pode ter muitos objetivos financeiros, incluindo dar as causas mais importantes para você. Considere essas estratégias para obter o maior impacto, enquanto potencialmente recebendo economia de impostos para você também.

Regras básicas para dar.

Os aspectos fiscais das doações de caridade podem ser complexos, por isso é sempre uma boa idéia consultar um profissional de impostos sobre sua estratégia de doação. Dito isto, aqui estão algumas regras básicas:

Solicite um recibo se você fizer uma doação de US $ 250 ou mais para uma única instituição de caridade. Mas se a doação for em dinheiro, você precisará de um recibo ou de um registro bancário corroborante, independentemente do valor. Obtenha uma avaliação independente para brindes de propriedade superiores a US $ 5.000 (US $ 10.000 para ações detidas de perto). Você não precisará de avaliação para ações negociadas em bolsa, títulos ou fundos mútuos. Subtrair o valor de quaisquer benefícios que você recebeu para sua contribuição de caridade (por exemplo, livros, fitas, refeições, entretenimento, etc.) antes de deduzi-lo. Someize as deduções na sua declaração de imposto se você pretende deduzir doações de caridade. Se sua dedução padrão exceder suas contribuições de caridade e outras despesas dedutíveis, então você provavelmente não irá discriminar. Você ajudará sua instituição de caridade favorita - o que é um bom motivo por conta própria -, mas não reduzirá sua conta de impostos.

Tratamentos fiscais por tipo de presente.

As vantagens fiscais de uma contribuição de caridade geralmente dependem de três fatores: o destinatário (apenas doações para instituições de caridade qualificadas são dedutíveis), como você estrutura o presente e o tipo de ativo que você escolher. Diferentes tipos de doações de caridade - dinheiro, estoque ou propriedade pessoal - oferecem diferentes vantagens e desvantagens fiscais:

As doações em dinheiro são simples e geralmente totalmente dedutíveis. Conforme mencionado anteriormente, certifique-se de manter um recibo da instituição de caridade ou um registro bancário (como um cheque ou declaração cancelada) para comprovar seu presente em dinheiro, por menor que seja.

Propriedade pessoal tangível.

Você pode doar quase qualquer item, incluindo roupas velhas, utensílios domésticos ou veículos. Os presentes de roupas usadas e itens domésticos devem estar em boas condições ou melhor, de acordo com as regras fiscais do IRS. Se o imóvel não se relaciona com a missão da instituição de caridade, você pode deduzir o valor que você pagou pelo imóvel ou o valor razoável atual da propriedade, o que for menor. Se a propriedade está relacionada com as roupas de missão da caridade doadas ao Exército da Salvação, por exemplo - geralmente é totalmente dedutível com base no seu valor atual razoável. Algumas instituições de caridade fornecerão algumas orientações sobre o valor, mas é até você determinar o valor para fins fiscais.

Propriedade de renda ordinária.

Você pode doar propriedade criada ou usada em uma empresa ou comércio. Isso inclui o estoque mantido para venda - ou, se você é um artista ou artesão, itens que você criou para venda. Esta categoria abrange propriedades que, se vendidas, gerariam renda ordinária em vez de ganhos de capital de longo prazo, como investimentos mantidos por um ano ou menos.

O IRS limita o quanto você pode deduzir ao valor justo de mercado menos o valor da receita ordinária ou ganho de capital se você vendeu o ativo pelo seu valor justo de mercado. Mas você não precisa reduzir a dedução se você incluir o valor apreciado do ativo em sua receita bruta em sua declaração de imposto.

Capital de longo prazo - ganho de propriedade.

Normalmente, você pode deduzir o valor total de mercado justo dos ativos de longo prazo apreciados que você detém por mais de um ano, como ações, títulos ou fundos mútuos. Além disso, se você contribuir com ações ou outros investimentos, você não paga nenhum imposto sobre ganhos de capital.

Doar investimentos - especialmente valores altamente apreciados - em vez de dinheiro pode ser uma maneira muito eficaz e eficiente de impostos para apoiar uma instituição de caridade. Geralmente, se seus ativos se valorizaram, é melhor não vender títulos para gerar o dinheiro que você precisa para uma doação. Contribuir com os títulos diretamente para a instituição de caridade aumenta o valor que você contribui e aumenta sua dedução.

Uma regra para lembrar aqui é que a dedução é limitada a 30% da sua renda bruta ajustada (AGI). Isso difere de um limite de 50% para doações de dinheiro e propriedade de curto prazo. Você ainda pode transportar deduções não utilizadas por cinco anos. Se você está planejando uma grande contribuição que seja próxima ou exceda esses limites de AGI, primeiro fale com um profissional de impostos.

Se você está segurando títulos com uma perda, geralmente é melhor vender primeiro. Dessa forma, você pode tomar a perda de capital para fins fiscais e doar o dinheiro. Na maioria dos casos, no entanto, doar valores mobiliários apreciados pode ser uma maneira econômica de beneficiar as instituições de caridade de sua escolha.

Aqui está um exemplo para ajudá-lo a decidir se a doação de investimentos apreciados é uma boa opção para você. O exemplo pressupõe que você está no suporte de imposto de 33% e quer doar estoque de US $ 100.000. No exemplo abaixo, você vê que a doação dos resultados de ações em nenhum capital ganha o imposto sendo pago e uma dedução detalhada maior.

1 Assume uma base de custo de US $ 5.000, que o investimento foi mantido por mais de um ano e que todos os ganhos realizados estão sujeitos a uma taxa de imposto de 15% de ganhos de capital de longo prazo. A análise não leva em consideração quaisquer impostos estaduais ou locais.

2 Assume que o doador está no suporte de imposto de renda federal de 33% e não leva em consideração quaisquer impostos estaduais ou locais. Determinadas deduções de imposto de renda federal, incluindo a contribuição de caridade, estão disponíveis apenas para contribuintes que detalham deduções e podem estar sujeitas a redução para contribuintes com AGI acima de certos níveis. Além disso, as deduções para contribuições de caridade podem ser limitadas com base no tipo de propriedade doada, no tipo de caridade e na AGI do doador. Por exemplo, as deduções para as contribuições de propriedade apreciada para instituições de caridade públicas geralmente são limitadas a 30% da AGI do doador. O excesso de contribuições pode ser adiado por até cinco anos.

Voluntariado.

Você pode deduzir os custos de transporte e outras despesas relacionadas ao voluntariado. No entanto, o valor do tempo de voluntariado não é dedutível.

Limitação de deduções detalhadas.

Começando com o ano fiscal de 2013, a chamada limitação da Pease sobre deduções detalhadas (nomeada para o congressista que a introduziu pela primeira vez) aplica-se a deduções de caridade. Para 2017, as deduções mais detalhadas, incluindo deduções de caridade, são reduzidas em 3% da AGI acima de US $ 261.500 para arquivadores individuais e $ 313.800 para arquivadores conjuntos (até um total máximo de 80% das deduções discriminadas por exclusão). A limitação é indexada pela inflação e as mudanças a cada ano.

A limitação da Pease é conduzida pelo seu rendimento, não pela quantidade de suas deduções detalhadas, por isso não permita que isso o desencoraje de doações de caridade.

Oferecendo veículos de caridade especializados.

Enquanto presentes de dinheiro ou investimentos apreciados podem ser entregues diretamente a uma instituição de caridade, geralmente faz sentido considerar veículos de caridade especializados para facilitar e gerenciar os benefícios fiscais. Se você prestar regularmente, os veículos doados, como fundos doadores ou bases privadas, podem fazer sentido.

Os fundos aconselhados pelos doadores, por exemplo, permitem que você faça uma contribuição de caixa ou investimentos apreciados por mais de um ano, receba uma dedução fiscal do ano atual e evite pagar imposto sobre ganhos de capital na venda de ativos contribuídos. Você pode investir fundos para potencialmente crescer com o tempo e, em seguida, conceder os ativos para uma causa digna na estrada.

Se você preferir deixar ativos para instituições de caridade, mas também ganhar renda por um período de tempo, vale a pena explorar um fundo de fidelidade de caridade (CRT) ou um fundo de renda agregada.

Cada veículo, estratégia e provedor podem oferecer diferentes benefícios, incluindo dedutibilidade fiscal, custos administrativos, flexibilidade e mínimos de conta. Então, compare as opções e converse com um planejador financeiro, consultor financeiro da Schwab ou um provedor de fundos aconselhados pelos doadores, como o Schwab Charitable para estabelecer uma abordagem de doação para atender às suas necessidades.

O que você pode fazer em seguida.

Se você tiver dúvidas sobre fundos recomendados pelo doador ou precisar de ajuda com o planejamento filantrópico, ligue para o Schwab Charitable em 800-746-6216 ou entre em contato com seu consultor. Se você precisar de ajuda com seu plano financeiro, a Schwab pode ajudar. Saiba mais sobre conselhos de investimento na Schwab.

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A informação fornecida aqui é apenas para fins informativos gerais e não deve ser considerada uma recomendação individualizada ou um conselho de investimento personalizado. As estratégias de investimento mencionadas aqui podem não ser adequadas para todos. Cada investidor precisa rever uma estratégia de investimento para sua própria situação particular antes de tomar qualquer decisão de investimento.

Todas as expressões de opinião estão sujeitas a alterações sem aviso prévio em resposta a condições de mudança. Os dados aqui contidos de fornecedores externos são obtidos a partir do que são considerados fontes confiáveis. No entanto, a sua precisão, integridade ou confiabilidade não pode ser garantida.

Os exemplos fornecidos são apenas para fins ilustrativos e não se destinam a refletir os resultados que você pode esperar alcançar.

Essas informações não constituem e não se destinam a substituir por conselhos específicos de impostos, jurídicos ou de planejamento de investimento individualizados. Quando um conselho específico é necessário ou apropriado, Schwab recomenda a consulta com um consultor tributário qualificado, CPA, planejador financeiro ou gerente de investimentos.

A capacidade de um doador para reivindicar deduções detalhadas está sujeita a uma variedade de limitações, dependendo da situação fiscal específica do doador. Consulte o seu consultor de impostos para obter mais informações.

As contribuições de títulos detidos por mais de um ano são geralmente dedutíveis ao valor justo de mercado (FMV); os valores mobiliários detidos por um ano ou menos têm os mesmos limites de AGI que as contribuições em dinheiro (50%), mas a avaliação é baseada na menor base de custo ou FMV. As contribuições que excedem as limitações AGI podem ser transferidas e deduzidas por cinco anos. A capacidade de um titular de conta para reivindicar deduções detalhadas pode estar sujeita a outras limitações dependendo da situação fiscal específica do doador e os detentores de contas devem consultar seus assessores fiscais.

O Fundo de Caridade Schwab é reconhecido como uma instituição de caridade pública isenta de impostos, conforme descrito nas Seções 501 (c) (3), 509 (a) (1) e 170 (b) (1) (A) (vi) da Receita Interna Código. As contribuições feitas para Schwab Charitable Fund são consideradas como um presente irrevogável e não são reembolsáveis. Lembre-se de que a Schwab Charitable possui controle legal exclusivo sobre os ativos que você contribuiu. Embora todos os esforços tenham sido feitos para garantir que a informação fornecida esteja correta, Schwab Charitable não pode garantir sua precisão. Esta informação não é fornecida ao IRS.

Schwab Charitable é o nome usado para os programas e serviços combinados do Schwab Charitable Fund, uma organização independente sem fins lucrativos. O Fundo de Caridade Schwab celebrou contratos de serviço com certas afiliadas da The Charles Schwab Corporation.

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Publicação 526 (2017), Contribuições de Caridade.

Para usar na preparação dos retornos 2017.

Publicação 526 - Material Introdutório.

Desenvolvimentos futuros.

Para obter as informações mais recentes sobre os desenvolvimentos relacionados ao Pub. 526 (como a legislação promulgada após a liberação), vá para IRS. gov/Pub526.

Suspensão temporária de limites. Certas contribuições em dinheiro que você fez para os esforços de socorro em uma área de desastre declarada pela Presidência não estão sujeitas ao limite de 50% ou ao limite geral de deduções detalhadas. Veja a suspensão temporária de limites de 50% para as contribuições da área de desastre.

Limite de deduções detalhadas. Para 2017, você pode reduzir o valor total de determinadas deduções detalhadas, incluindo contribuições de caridade, se sua renda bruta ajustada for superior a:

$ 156,900 se casado separado separadamente,

$ 261,500 se for solteiro,

$ 287,650 se chefe de família, ou.

US $ 313.800 se casado, apresentando a viúva em conjunto ou qualificada (er).

Para obter mais informações e uma planilha, consulte as Instruções para o Anexo A (Formulário 1040).

Alívio de desastres. Você pode deduzir as contribuições para alívio de inundações, alívio de furacões ou outro alívio de desastre para uma organização qualificada (definida em Organizações que se qualificam para receber contribuições deduzidas). No entanto, você não pode deduzir as contribuições destinadas ao alívio de um determinado indivíduo ou família. 3833, Alívio de Desastres, Fornecer Assistência através de Organizações de Caridade, tem mais informações sobre alívio de desastres, incluindo como estabelecer uma nova organização de caridade. Você também pode encontrar mais informações sobre IRS. gov. Digite "alívio de desastre" na caixa de pesquisa.

Fotografias de crianças desaparecidas. O IRS é um parceiro orgulhoso com o National Center for Missing & amp; Exploited Children® (NCMEC). As fotografias das crianças desaparecidas selecionadas pelo Centro podem aparecer nesta publicação em páginas que, de outra forma, estarão em branco. Você pode ajudar a trazer essas crianças para casa, olhando as fotografias e ligando para 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) ou visitando as faltas faltantes se você reconhecer uma criança.

Introdução.

Esta publicação explica como reivindicar uma dedução para suas contribuições de caridade. Discute os tipos de organizações às quais você pode fazer contribuições de caridade dedutíveis e os tipos de contribuições que você pode deduzir. Ele também discute o quanto você pode deduzir, quais registros você deve manter e como informar as contribuições de caridade.

Uma contribuição de caridade é uma doação ou presente para, ou para o uso de uma organização qualificada. É voluntário e é feito sem obter ou esperar obter algo de igual valor.

As organizações qualificadas incluem grupos sem fins lucrativos que são religiosos, caritativos, educacionais, científicos ou literários de propósito, ou que trabalham para prevenir a crueldade para crianças ou animais. Você encontrará descrições dessas organizações em Organizações que se qualificam para receber contribuições deduzidas.

Para deduzir uma contribuição de caridade, você deve preencher o Formulário 1040 e detalhar as deduções no Anexo A (Formulário 1040). O montante da sua dedução pode ser limitado se determinadas regras e limites explicados nesta publicação se aplicarem a você.

Congratulamo-nos com os seus comentários sobre esta publicação e suas sugestões para futuras edições.

Você pode nos enviar comentários através do IRS. gov/FormComments. Ou você pode escrever para:

Receita Federal.

Formulários fiscais e publicações.

1111 Constitution Ave. NW, IR-6526.

Washington, DC 20224.

Embora não possamos responder individualmente a cada comentário recebido, agradecemos seus comentários e consideramos seus comentários à medida que revisamos nossos formulários, instruções e publicações fiscais.

Visite IRS. gov/FormsPubs para baixar formulários e publicações. Caso contrário, você pode ir para IRS. gov/OrderForms para solicitar formulários e instruções atuais e anteriores. Seu pedido deve chegar no prazo de 10 dias úteis.

Se você tiver uma pergunta fiscal não respondida por esta publicação, verifique IRS. gov e Como obter ajuda de imposto no final desta publicação.

Itens úteis - Você pode querer ver:

561 Determinando o valor da propriedade doada.

976 Disaster Relief.

Formulários (e Instruções)

Anexo A (Formulário 1040) Deduções detalhadas.

8283 Contribuições Chartered Noncash.

Consulte Como obter ajuda de imposto no final desta publicação para obter informações sobre como obter essas publicações e formulários.

Publicação 526 - Conteúdo principal.

Organizações que se qualificam para receber contribuições deduzidas.

Você pode deduzir suas contribuições somente se você as fizer para uma organização qualificada. A maioria das organizações, além de igrejas e governos, deve se inscrever no IRS para se tornar uma organização qualificada.

Como verificar se uma organização pode receber contribuições de caridade dedutíveis.

Você pode pedir a qualquer organização se é uma organização qualificada, e a maioria poderá lhe dizer. Ou vá para IRS. gov. Clique em "Ferramentas" e depois em "Selecionar Seleção de Organizações Exentas" (IRS. gov/EOSelectCheck). Esta ferramenta on-line permitirá que você procure organizações qualificadas.

Tipos de organizações qualificadas.

Geralmente, apenas os seguintes tipos de organizações podem ser organizações qualificadas.

Um cofre comunitário, corporação, confiança, fundo ou fundação organizada ou criada sob as leis dos Estados Unidos, qualquer estado, Distrito de Columbia ou qualquer posse dos Estados Unidos (incluindo Puerto Rico). No entanto, deve ser organizado e operado apenas para fins de caridade, religiosos, científicos, literários ou educacionais, ou para a prevenção da crueldade para crianças ou animais. Certas organizações que promovem competição de esportes amadores nacionais ou internacionais também se qualificam.

Organizações de veteranos de guerra, incluindo postagens, auxiliares, trusts ou fundações, organizadas nos Estados Unidos ou em qualquer um dos seus bens (incluindo Puerto Rico).

Sociedades domésticas fraternas, ordens e associações que operam sob o sistema lodge. (A sua contribuição para este tipo de organização é dedutível apenas se for utilizada exclusivamente para fins de caridade, religiosos, científicos, literários ou educacionais, ou para a prevenção da crueldade para crianças ou animais).

Certas empresas ou empresas de cemitério sem fins lucrativos. (Sua contribuição para este tipo de organização não é dedutível se puder ser usada para cuidar de um lote específico ou cripta do mausoléu).

Os Estados Unidos ou qualquer estado, o Distrito de Columbia, uma posse dos EUA (incluindo Porto Rico), uma subdivisão política de um estado ou posse dos EUA, ou um governo tribal indiano ou qualquer uma das suas subdivisões que desempenham funções governamentais substanciais. (Sua contribuição para este tipo de organização é dedutível somente se for usada exclusivamente para fins públicos.)

Exemplo 1. Você contribui com dinheiro para o departamento de polícia da sua cidade para ser usado como uma recompensa por informações sobre um crime. O departamento de polícia da cidade é uma organização qualificada, e sua contribuição é para um propósito público. Você pode deduzir sua contribuição.

Exemplo 2. Você faz uma contribuição voluntária para o fundo fiduciário da segurança social, não destinada a uma conta específica. Como o fundo fiduciário faz parte do governo dos EUA, você contribuiu para uma organização qualificada. Você pode deduzir sua contribuição.

A lista a seguir fornece alguns exemplos de organizações qualificadas.

Igrejas, uma convenção ou associação de igrejas, templos, sinagogas, mesquitas e outras organizações religiosas.

A maioria das organizações de caridade sem fins lucrativos, como a Cruz Vermelha Americana e o United Way.

A maioria das organizações educacionais sem fins lucrativos, incluindo os Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, faculdades e museus. Isso também inclui creches sem fins lucrativos que proporcionam cuidados infantis ao público em geral, se substancialmente todas as cuidadas de criança são fornecidas para permitir que pais e responsáveis ​​sejam empregados com remuneração. No entanto, se sua contribuição for um substituto da taxa de matrícula ou outra taxa de inscrição, não é dedutível como contribuição de caridade, conforme explicado posteriormente em Contribuições que você não pode deduzir.

Hospitais sem fins lucrativos e organizações de pesquisa médica.

Programas de energia de emergência da empresa de serviços públicos, se a empresa de serviços públicos for um agente para uma organização de caridade que auxilia pessoas com necessidades de energia de emergência.

Empresas de bombeiros voluntários sem fins lucrativos.

Organizações sem fins lucrativos que desenvolvem e mantêm parques públicos e instalações recreativas.

Organizações de defesa civil.

Você pode deduzir contribuições para certas organizações de caridade canadenses abrangidas por um tratado de imposto de renda com o Canadá. Para deduzir sua contribuição para uma instituição de caridade canadense, geralmente você deve ter renda de fontes no Canadá. Veja Pub. 597, Informações sobre o Tratado do imposto sobre o rendimento dos Estados Unidos-Canadá, para obter informações sobre como calcular sua dedução.

De acordo com o tratado de imposto de renda nos EUA-México, uma contribuição para uma organização de caridade mexicana pode ser dedutível, mas somente se e na medida em que a contribuição teria sido tratada como uma contribuição de caridade para uma instituição de caridade pública criada ou organizada de acordo com a lei dos EUA. Para deduzir sua contribuição para uma instituição de caridade mexicana, você deve ter renda de fontes no México. Os limites descritos em Limites em Deduções, mais tarde, são aplicados e são calculados usando sua renda de fontes mexicanas.

De acordo com o tratado de imposto de renda entre os EUA e Israel, uma contribuição para uma organização de caridade israelita é dedutível se e na medida em que a contribuição teria sido tratada como uma contribuição de caridade se a organização tivesse sido criada ou organizada de acordo com o direito americano. Para deduzir sua contribuição para uma instituição de caridade israelense, você deve ter renda de fontes em Israel. Os limites descritos em Limites em Deduções, mais tarde, são aplicáveis. A dedução também é limitada a 25% do seu rendimento bruto ajustado de fontes israelenses.

Contribuições que você pode deduzir.

Geralmente, você pode deduzir as contribuições de dinheiro ou propriedade que você faz, ou para uso, de uma organização qualificada. Uma contribuição é "para o uso de" uma organização qualificada quando é mantida em um credor legalmente exigível para a organização qualificada ou em um acordo legal similar.

As contribuições devem ser feitas para uma organização qualificada e não reservadas para uso por uma pessoa específica.

Se você der propriedade de uma organização qualificada, você geralmente pode deduzir o valor justo de mercado da propriedade no momento da contribuição. Veja Contribuições da Propriedade, mais tarde.

Sua dedução para contribuições de caridade geralmente não pode ser superior a 50% da sua receita bruta ajustada (AGI), mas em alguns casos, 20% e 30% de limites podem ser aplicados.

Além disso, o total de sua dedução de contribuição de caridade e algumas outras deduções detalhadas podem ser limitadas. Veja Limites em Deduções, mais tarde.

O limite de 50% é suspenso para determinadas contribuições relacionadas a desastres. Veja a Suspensão Temporária de Limite de 50% para Contribuições da Área de Desastre, mais tarde.

A Tabela 1 fornece exemplos de contribuições que você pode e não pode deduzir.

Tabela 1. Exemplos de Contribuições de Caridade - Uma Verificação Rápida.

Igrejas, sinagogas, templos,

mesquitas e outros religiosos.

Federal, estadual e local.

governos, se a sua contribuição for.

unicamente para fins públicos (para.

exemplo, um presente para reduzir o público.

dívida ou manutenção de um parque público)

Escolas sem fins lucrativos e hospitais.

O Exército de Salvação, Cruz Vermelha Americana, CARE, Indústrias da Boa Vontade, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys and Girls Clubs of America, etc.

Grupos de veteranos de guerra.

Ligas cívicas, sociais e desportivas.

clubes, sindicatos e câmaras de.

Organizações estrangeiras (exceto certas.

Canadense, israelense e mexicano.

Grupos que são executados para pessoal.

Grupos cujo objetivo é fazer lobby.

Grupos políticos ou candidatos para.

Contribuições a partir das quais você se beneficia.

Se você receber um benefício como resultado de fazer uma contribuição para uma organização qualificada, você pode deduzir apenas o valor da sua contribuição que é mais que o valor do benefício que você recebe. Veja também Contribuições de quais você se beneficia em contribuições que você não pode deduzir, mais tarde.

Se você pagar mais do que o valor justo de mercado para uma organização qualificada para bens ou serviços, o excesso pode ser uma contribuição de caridade. Para o montante em excesso para se qualificar, você deve pagar com a intenção de fazer uma contribuição de caridade.

Você paga US $ 65 por um ingresso para uma dança de jantar em uma igreja. Seu total de $ 65 de pagamento vai para a igreja. O bilhete para a dança do jantar tem um valor de mercado justo de US $ 25. Quando você compra o seu bilhete, você sabe que seu valor é menor do que seu pagamento. Para calcular o valor de sua contribuição de caridade, subtrair o valor do benefício que você recebe (US $ 25) do seu pagamento total (US $ 65). Você pode deduzir $ 40 como contribuição de caridade para a igreja.

Em um leilão de angariação de fundos realizado por uma instituição de caridade, você paga US $ 600 por uma semana de estadia em uma casa de praia. O valor que você paga não é mais que o valor justo do aluguel. Você não fez uma contribuição de caridade dedutível.

Se você fizer um pagamento para, ou em benefício de, uma faculdade ou universidade e, como resultado, você recebe o direito de comprar ingressos para um evento de atletismo no estádio de atletismo da faculdade ou universidade, você pode deduzir 80% de o pagamento como contribuição de caridade.

Se alguma parte do seu pagamento for para ingressos (em vez do direito de comprar ingressos), 100% dessa parte não é dedutível. Subtrair o preço dos bilhetes do seu pagamento. Você pode deduzir 80% do valor restante como contribuição de caridade.

Você paga US $ 300 por ano para ser membro do programa de bolsas de atletismo de uma universidade. O único benefício da adesão é que você tem o direito de comprar um bilhete de temporada para um assento em uma área designada do estádio nos jogos de futebol da universidade. Você pode deduzir US $ 240 (80% de US $ 300) como contribuição de caridade.

Os fatos são os mesmos que no Exemplo 1, exceto que seu pagamento de $ 300 inclui a compra de um bilhete de temporada pelo preço declarado de US $ 120. Você deve subtrair o preço usual de um ingresso ($ 120) do seu pagamento de $ 300. O resultado é $ 180. Seu contributo de caridade dedutível é de US $ 144 (80% de US $ 180).

Se você paga uma organização qualificada mais do que o valor justo de mercado para o direito de participar de uma bola de caridade, banquete, show, evento esportivo ou outro evento de benefício, você pode deduzir apenas o valor que é mais que o valor dos privilégios ou outros benefícios tu recebes.

Se houver uma taxa estabelecida para o evento, essa taxa é o valor do seu benefício. Se não houver uma cobrança estabelecida, o valor razoável do direito de participar do evento é o valor do seu benefício. Se você usa os ingressos ou outros privilégios não tem efeito sobre o valor que você pode deduzir. No entanto, se você devolver o bilhete à organização qualificada para revenda, você pode deduzir o valor total pago pelo ingresso.

Mesmo que o bilhete ou outra prova de pagamento indique que o pagamento é uma "contribuição", isso não significa que você pode deduzir o valor total. Se o bilhete mostrar o preço de admissão e o valor da contribuição, você pode deduzir o valor da contribuição.

Você paga US $ 40 para ver uma exibição especial de um filme em benefício de uma organização qualificada. Impresso no bilhete é "Contribuição - $ 40." Se o preço regular para o filme é de US $ 8, sua contribuição é de US $ 32 (US $ 40 - preço regular de US $ 8).

Você pode deduzir as taxas de adesão ou as dívidas que você paga a uma organização qualificada. No entanto, você pode deduzir apenas o valor que é mais do que o valor dos benefícios que você recebe.

Você não pode deduzir taxas, taxas ou avaliações pagas aos clubes de países e outras organizações sociais. Eles não são organizações qualificadas.

Certos benefícios de associação podem ser desconsiderados.

Tanto você quanto a organização podem ignorar os seguintes benefícios de associação se você obtê-los em troca de um pagamento anual de US $ 75 ou menos.

Todos os direitos ou privilégios, além dos discutidos em eventos Athletic, anteriormente, você pode usar com freqüência enquanto você é membro, como:

Admissão gratuita ou descontada nas instalações ou eventos da organização,

Estacionamento gratuito ou com desconto,

Acesso preferido a bens ou serviços, e.

Descontos na compra de bens e serviços.

Admissão, enquanto você é um membro, para eventos abertos apenas para membros da organização se a organização razoavelmente projeta que o custo por pessoa (excluindo qualquer despesa indireta alocada) não seja mais de US $ 10,70.

Você não precisa reduzir sua contribuição pelo valor de qualquer benefício que você receber se ambas as seguintes são verdadeiras.

Você recebe apenas um item pequeno ou outro benefício do valor token.

A organização qualificada corretamente determina que o valor do item ou benefício que você recebeu não é substancial e informa que você pode deduzir seu pagamento na íntegra.

A organização determina se o valor de um item ou benefício é substancial usando os Procedimentos de Receita 90-12 e 92-49 e o ajuste de inflação no Procedimento de Receita 2016-55.

Uma organização qualificada deve lhe dar uma declaração por escrito se você fizer um pagamento de mais de US $ 75 que seja em parte uma contribuição e em parte por bens ou serviços. A declaração deve dizer que você pode deduzir apenas o valor do seu pagamento que é mais do que o valor dos produtos ou serviços que você recebeu. Deve também dar-lhe uma estimativa de boa fé sobre o valor desses bens ou serviços.

A organização pode dar-lhe a declaração, quer quando solicita ou quando recebe o pagamento de você.

Uma organização não terá que lhe dar esta declaração se uma das seguintes situações for verdadeira.

A organização é:

Uma organização governamental descrita em (5) sob Tipos de Organizações Qualificadas, anteriormente, ou.

Uma organização formada apenas para fins religiosos, e o único benefício que você recebe é um benefício intangível religioso (como a admissão a uma cerimônia religiosa) que geralmente não é vendido em transações comerciais fora do contexto donativo.

Você recebe apenas itens cujo valor não é substancial como descrito em itens Token, anteriormente.

Você recebe apenas benefícios de associação que podem ser desconsiderados, conforme descrito em taxas de associação ou taxas, anteriormente.

Despesas pagas pelo estudante que vive com você.

Você pode deduzir algumas despesas de ter um estudante ao vivo com você. Você pode deduzir despesas qualificadas para um estudante estrangeiro ou americano que:

Vive em sua casa sob um acordo escrito entre você e uma organização qualificada (definida mais tarde) como parte de um programa da organização para proporcionar oportunidades educacionais para o aluno,

Não é seu parente (definido mais tarde) ou dependente (também definido mais tarde) e.

É um estudante de tempo integral no décimo segundo ou qualquer grau inferior em uma escola nos Estados Unidos.

Você pode deduzir até US $ 50 por mês por cada mês do calendário completo, o aluno vive com você. Qualquer mês em que as condições (1) a (3) forem cumpridas por 15 ou mais dias de contagem como um mês completo.

Para esses propósitos, uma organização qualificada pode ser uma das organizações descritas anteriormente em Tipos de Organizações Qualificadas, exceto em (4) e (5). Por exemplo, se você está fornecendo uma casa para um aluno como parte de um programa de governo estadual ou local, você não pode deduzir suas despesas como contribuições de caridade. Mas veja os pais adotivos sob despesas de bolso do serviço de entrega, mais tarde, se você fornecer o lar como um pai adoptivo.

O termo "relativo" significa qualquer uma das seguintes pessoas.

Seu filho, um enteado, filho adotivo ou um descendente de qualquer um deles (por exemplo, seu neto). Uma criança legalmente adotada é considerada seu filho.

Seu irmão, irmã, meio irmão, meia-irmã, meio-irmão ou irmã irmã.

Seu pai, mãe, avô ou outro antepassado direto.

Seu padrasto ou madrasta.

Um filho ou filha de seu irmão ou irmã.

Um irmão ou irmã de seu pai ou mãe.

Seu genro, sua nora, seu sogro, sua sogra, seu cunhado ou cunhada.

Para este fim, o termo "dependente" significa:

Uma pessoa que você pode reivindicar como dependente, ou.

Uma pessoa que você poderia ter reivindicado como dependente exceto que:

Ele ou ela recebeu renda bruta de US $ 4.050 ou mais;

Ele ou ela apresentou um retorno conjunto; ou.

Você, ou o seu cônjuge se apresentando conjuntamente, podem ser reivindicados como dependentes do retorno de outra pessoa em 2017.

Estudantes estrangeiros trazidos a este país sob um programa de intercâmbio educacional internacional qualificado e colocados em casas americanas por um período temporário geralmente não são residentes dos EUA e não podem ser reivindicados como dependentes.

Você pode deduzir o custo dos livros, matrículas, alimentos, roupas, transporte, cuidados médicos e dentários, entretenimento e outros montantes que você realmente gasta para o bem-estar do aluno.

Despesas que não se qualificam.

Você não pode deduzir a depreciação em sua casa, o valor justo de mercado da hospedagem e itens similares não considerados valores realmente gastos por você. Também não pode deduzir as despesas gerais do agregado familiar, tais como impostos, seguros e reparações.

Na maioria dos casos, você não pode reivindicar uma dedução de contribuição de caridade se você for compensado ou reembolsado por qualquer parte dos custos de ter um estudante ao vivo com você. No entanto, você pode solicitar uma dedução de contribuição de caridade para a parcela não reembolsada de suas despesas se você for reembolsado apenas por um item extraordinário ou único, como uma conta de hospital ou uma viagem de férias, você pagou antecipadamente a pedido de os pais do estudante ou a organização patrocinadora.

You can't deduct the costs of a foreign student living in your home under a mutual exchange program through which your child will live with a family in a foreign country.

For a list of what you must file with your return if you deduct expenses for a student living with you, see Reporting expenses for student living with you under How To Report , later.

Out-of-Pocket Expenses in Giving Services.

Table 2. Volunteers' Questions and Answers.

The office is 30 miles from my home. Can I deduct any of my car expenses for these trips?

getting to and from the place where you volunteer. If you don't.

want to figure your actual costs, you can deduct 14 cents for each.

the hospital is a qualified organization, the uniforms aren't suitable for.

everyday use, and you must wear them when volunteering.

charitable contribution, even if you would be unable to volunteer without childcare. (If you have childcare expenses so you can work for pay, see Pub. 503, Child and Dependent Care Expenses.)

Although you can't deduct the value of your services given to a qualified organization, you may be able to deduct some amounts you pay in giving services to a qualified organization. The amounts must be:

Directly connected with the services;

Expenses you had only because of the services you gave; e.

Not personal, living, or family expenses.

Table 2 contains questions and answers that apply to some individuals who volunteer their services.

Underprivileged youths selected by charity.

You can deduct reasonable unreimbursed out-of-pocket expenses you pay to allow underprivileged youths to attend athletic events, movies, or dinners. The youths must be selected by a charitable organization whose goal is to reduce juvenile delinquency. Your own similar expenses in accompanying the youths aren't deductible.

If a qualified organization selects you to attend a convention as its representative, you can deduct your unreimbursed expenses for travel, including reasonable amounts for meals and lodging, while away from home overnight for the convention. However, see Travel , later.

You can't deduct personal expenses for sightseeing, fishing parties, theater tickets, or nightclubs. You also can't deduct travel, meals and lodging, and other expenses for your spouse or children.

You can't deduct your travel expenses in attending a church convention if you go only as a member of your church rather than as a chosen representative. You can, however, deduct unreimbursed expenses that are directly connected with giving services for your church during the convention.

You can deduct the cost and upkeep of uniforms that aren't suitable for everyday use and that you must wear while performing donated services for a charitable organization.

You may be able to deduct as a charitable contribution some of the costs of being a foster parent (foster care provider) if you have no profit motive in providing the foster care and aren't, in fact, making a profit. A qualified organization must select the individuals you take into your home for foster care.

You can deduct expenses that meet both of the following requirements.

They are unreimbursed out-of-pocket expenses to feed, clothe, and care for the foster child.

They are incurred primarily to benefit the qualified organization.

Unreimbursed expenses that you can't deduct as charitable contributions may be considered support provided by you in determining whether you can claim the foster child as a dependent. For details, see Pub. 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information.

You cared for a foster child because you wanted to adopt her, not to benefit the agency that placed her in your home. Your unreimbursed expenses aren't deductible as charitable contributions.

You can deduct as a charitable contribution any unreimbursed expenses you have while in a permanent diaconate program established by your church. These expenses include the cost of vestments, books, and transportation required in order to serve in the program as either a deacon candidate or an ordained deacon.

You can deduct as a charitable contribution any unreimbursed out-of-pocket expenses, such as the cost of gas and oil, directly related to the use of your car in giving services to a charitable organization. You can't deduct general repair and maintenance expenses, depreciation, registration fees, or the costs of tires or insurance.

If you don't want to deduct your actual expenses, you can use a standard mileage rate of 14 cents a mile to figure your contribution.

You can deduct parking fees and tolls whether you use your actual expenses or the standard mileage rate.

You must keep reliable written records of your car expenses. For more information, see Car expenses under Records To Keep , later.

Generally, you can claim a charitable contribution deduction for travel expenses necessarily incurred while you are away from home performing services for a charitable organization only if there is no significant element of personal pleasure, recreation, or vacation in the travel. This applies whether you pay the expenses directly or indirectly. You are paying the expenses indirectly if you make a payment to the charitable organization and the organization pays for your travel expenses.

The deduction for travel expenses won't be denied simply because you enjoy providing services to the charitable organization. Even if you enjoy the trip, you can take a charitable contribution deduction for your travel expenses if you are on duty in a genuine and substantial sense throughout the trip. However, if you have only nominal duties, or if for significant parts of the trip you don't have any duties, you can't deduct your travel expenses.

You are a troop leader for a tax-exempt youth group and you take the group on a camping trip. You are responsible for overseeing the setup of the camp and for providing adult supervision for other activities during the entire trip. You participate in the activities of the group and enjoy your time with them. You oversee the breaking of camp and you transport the group home. You can deduct your travel expenses.

You sail from one island to another and spend 8 hours a day counting whales and other forms of marine life. The project is sponsored by a charitable organization. In most circumstances, you can't deduct your expenses.

You work for several hours each morning on an archeological dig sponsored by a charitable organization. The rest of the day is free for recreation and sightseeing. You can't take a charitable contribution deduction even though you work very hard during those few hours.

You spend the entire day attending a charitable organization's regional meeting as a chosen representative. In the evening you go to the theater. You can claim your travel expenses as charitable contributions, but you can't claim the cost of your evening at the theater.

If you provide services for a charitable organization and receive a daily allowance to cover reasonable travel expenses, including meals and lodging while away from home overnight, you must include in income any part of the allowance that is more than your deductible travel expenses. You may be able to deduct any necessary travel expenses that are more than the allowance.

Air, rail, and bus transportation;

Out-of-pocket expenses for your car;

Taxi fares or other costs of transportation between the airport or station and your hotel;

Lodging costs; e.

The cost of meals.

Because these travel expenses aren't business-related, they aren't subject to the same limits as business-related expenses. For information on business travel expenses, see Travel in Pub. 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses.

Expenses of Whaling Captains.

You may be able to deduct as a charitable contribution any reasonable and necessary whaling expenses you pay during the year to carry out sanctioned whaling activities. The deduction is limited to $10,000 a year. To claim the deduction, you must be recognized by the Alaska Eskimo Whaling Commission as a whaling captain charged with the responsibility of maintaining and carrying out sanctioned whaling activities.

Sanctioned whaling activities are subsistence bowhead whale hunting activities conducted under the management plan of the Alaska Eskimo Whaling Commission.

Whaling expenses include expenses for:

Acquiring and maintaining whaling boats, weapons, and gear used in sanctioned whaling activities;

Supplying food for the crew and other provisions for carrying out these activities; e.

Storing and distributing the catch from these activities.

You must keep records showing the time, place, date, amount, and nature of the expenses. For details, see Revenue Procedure 2006-50, 2006-47 I. R.B. 944, available at IRS. gov/irb/2006-47_IRB/ar12.html.

Contributions You Can't Deduct.

There are some contributions you can't deduct and others you can deduct only in part.

You can't deduct as a charitable contribution:

A contribution to a specific individual,

A contribution to a nonqualified organization,

The part of a contribution from which you receive or expect to receive a benefit,

The value of your time or services,

Your personal expenses,

A qualified charitable distribution from an individual retirement arrangement (IRA),

Certain contributions to donor-advised funds, or.

Certain contributions of partial interests in property.

Detailed discussions of these items follow.

Contributions to Individuals.

You can't deduct contributions to specific individuals, including the following.

Contributions to fraternal societies made for the purpose of paying medical or burial expenses of members.

Contributions to individuals who are needy or worthy. You can't deduct these contributions even if you make them to a qualified organization for the benefit of a specific person. But you can deduct a contribution to a qualified organization that helps needy or worthy individuals if you don't indicate that your contribution is for a specific person.

Exemplo. You can deduct contributions to a qualified organization for flood relief, hurricane relief, or other disaster relief. However, you cannot deduct contributions earmarked for relief of a particular individual or family.

Payments to a member of the clergy that can be spent as he or she wishes, such as for personal expenses.

Expenses you paid for another person who provided services to a qualified organization.

Exemplo. Your son does missionary work. You pay his expenses. You can't claim a deduction for your son's unreimbursed expenses related to his contribution of services.

Payments to a hospital that are for a specific patient's care or for services for a specific patient. You can't deduct these payments even if the hospital is operated by a city, state, or other qualified organization.

Contributions to Nonqualified Organizations.

You can't deduct contributions to organizations that aren't qualified to receive tax-deductible contributions, including the following.

Certain state bar associations if:

The bar isn't a political subdivision of a state;

The bar has private, as well as public, purposes, such as promoting the professional interests of members; e.

Your contribution is unrestricted and can be used for private purposes.

Chambers of commerce and other business leagues or organizations.

Civic leagues and associations.

Country clubs and other social clubs.

Foreign organizations other than certain Canadian, Israeli, or Mexican charitable organizations. (See Canadian charities , Mexican charities , and Israeli charities under Organizations That Qualify To Receive Deductible Contributions , earlier.) Also, you can't deduct a contribution you made to any qualifying organization if the contribution is earmarked to go to a foreign organization. However, certain contributions to a qualified organization for use in a program conducted by a foreign charity may be deductible as long as they aren't earmarked to go to the foreign charity. For the contribution to be deductible, the qualified organization must approve the program as furthering its own exempt purposes and must keep control over the use of the contributed funds. The contribution is also deductible if the foreign charity is only an administrative arm of the qualified organization.

Labor unions. But you may be able to deduct union dues as a miscellaneous itemized deduction, subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit, on Schedule A (Form 1040). See Pub. 529, Miscellaneous Deductions.

Political organizations and candidates.

Contributions From Which You Benefit.

If you receive or expect to receive a financial or economic benefit as a result of making a contribution to a qualified organization, you can't deduct the part of the contribution that represents the value of the benefit you receive. See Contributions From Which You Benefit under Contributions You Can Deduct , earlier. These contributions include the following.

Contributions for lobbying. This includes amounts you earmark for use in, or in connection with, influencing specific legislation.

Contributions to a retirement home for room, board, maintenance, or admittance. Also, if the amount of your contribution depends on the type or size of apartment you will occupy, it isn't a charitable contribution.

Costs of raffles, bingo, lottery, etc. You can't deduct as a charitable contribution amounts you pay to buy raffle or lottery tickets or to play bingo or other games of chance. For information on how to report gambling winnings and losses, see Deductions Not Subject to the 2% Limit in Pub. 529.

Dues to fraternal orders and similar groups. However, see Membership fees or dues under Contributions From Which You Benefit , earlier.

Tuition, or amounts you pay instead of tuition. You can't deduct as a charitable contribution amounts you pay as tuition even if you pay them for children to attend parochial schools or qualifying nonprofit daycare centers. You also can't deduct any fixed amount you must pay in addition to, or instead of, tuition to enroll in a private school, even if it is designated as a "donation."

Contributions connected with split-dollar insurance arrangements. You can't deduct any part of a contribution to a charitable organization if, in connection with the contribution, the organization directly or indirectly pays, has paid, or is expected to pay any premium on any life insurance, annuity, or endowment contract for which you, any member of your family, or any other person chosen by you (other than a qualified charitable organization) is a beneficiary.

Exemplo. You donate money to a charitable organization. The charity uses the money to purchase a cash value life insurance policy. The beneficiaries under the insurance policy include members of your family. Even though the charity may eventually get some benefit out of the insurance policy, you can't deduct any part of the donation.

Qualified Charitable Distributions.

A qualified charitable distribution (QCD) is a distribution made directly by the trustee of your individual retirement arrangement (IRA), other than a SEP or SIMPLE IRA, to certain qualified organizations. You must have been at least age 70½ when the distribution was made. Your total QCDs for the year can't be more than $100,000. If all the requirements are met, a QCD is nontaxable, but you can't claim a charitable contribution deduction for a QCD. See Pub. 590-B, Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRAs), for more information about QCDs.

Value of Time or Services.

You can't deduct the value of your time or services, including:

Blood donations to the American Red Cross or to blood banks, and.

The value of income lost while you work as an unpaid volunteer for a qualified organization.

Personal Expenses.

You can't deduct personal, living, or family expenses, such as the following items.

The cost of meals you eat while you perform services for a qualified organization, unless it is necessary for you to be away from home overnight while performing the services.

Adoption expenses, including fees paid to an adoption agency and the costs of keeping a child in your home before adoption is final. However, you may be able to claim a tax credit for these expenses. Also, you may be able to exclude from your gross income amounts paid or reimbursed by your employer for your adoption expenses. See Form 8839, Qualified Adoption Expenses, and its instructions, for more information. You also may be able to claim an exemption for the child. See Exemptions for Dependents in Pub. 501 for more information.

Appraisal Fees.

You can't deduct as a charitable contribution any fees you pay to find the fair market value of donated property. But you can claim them, subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit, as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040). See Deductions Subject to the 2% Limit in Pub. 529 for more information.

Contributions to Donor-Advised Funds.

You can't deduct a contribution to a donor-advised fund if:

The qualified organization that sponsors the fund is a war veterans' organization, a fraternal society, or a nonprofit cemetery company; ou.

You don't have an acknowledgment from that sponsoring organization that it has exclusive legal control over the assets contributed.

There are also other circumstances in which you can't deduct your contribution to a donor-advised fund.

Generally, a donor-advised fund is a fund or account in which a donor can, because of being a donor, advise the fund how to distribute or invest amounts held in the fund. For details, see Internal Revenue Code section 170(f)(18).

Partial Interest in Property.

Generally, you can't deduct a contribution of less than your entire interest in property. For details, see Partial Interest in Property under Contributions of Property , later.

Contributions of Property.

If you contribute property to a qualified organization, the amount of your charitable contribution is generally the fair market value of the property at the time of the contribution. However, if the property has increased in value, you may have to make some adjustments to the amount of your deduction. See Giving Property That Has Increased in Value , later.

For information about the records you must keep and the information you must furnish with your return if you donate property, see Records To Keep and How To Report , later.

Contributions Subject to Special Rules.

Special rules apply if you contribute:

Clothing or household items,

A car, boat, or airplane,

Property subject to a debt,

A partial interest in property,

A fractional interest in tangible personal property,

A qualified conservation contribution,

A future interest in tangible personal property,

Inventory from your business, or.

A patent or other intellectual property.

These special rules are described next.

Clothing and Household Items.

You can't take a deduction for clothing or household items you donate unless the clothing or household items are in good used condition or better.

You can take a deduction for a contribution of an item of clothing or a household item that isn't in good used condition or better if you deduct more than $500 for it and include a qualified appraisal of it with your return.

Household items include:

Furniture and furnishings,

Other similar items.

Household items don't include:

Paintings, antiques, and other objects of art,

Jewelry and gems, and.

To determine the fair market value of these items, use the rules under Determining Fair Market Value , later.

Cars, Boats, and Airplanes.

The following rules apply to any donation of a qualified vehicle.

A qualified vehicle is:

A car or any motor vehicle manufactured mainly for use on public streets, roads, and highways,

If you donate a qualified vehicle with a claimed fair market value of more than $500, you can deduct the smaller of:

The gross proceeds from the sale of the vehicle by the organization, or.

The vehicle's fair market value on the date of the contribution. If the vehicle's fair market value was more than your cost or other basis, you may have to reduce the fair market value to figure the deductible amount, as described under Giving Property That Has Increased in Value , later.

You must attach to your return Copy B of the Form 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (or other statement containing the same information as Form 1098-C) you received from the organization. The Form 1098-C (or other statement) will show the gross proceeds from the sale of the vehicle.

If you e-file your return, you must:

Attach Copy B of Form 1098-C to Form 8453, U. S. Individual Income Tax Transmittal for an IRS e-file Return, and mail the forms to the IRS, or.

Include Copy B of Form 1098-C as a pdf attachment if your software program allows it.

If you don't attach Form 1098-C (or other statement), you can't deduct your contribution.

You must get Form 1098-C (or other statement) within 30 days of the sale of the vehicle. But if exception 1 or 2 (described later) applies, you must get Form 1098-C (or other statement) within 30 days of your donation.

Filing deadline approaching and still no Form 1098-C.

If the filing deadline is approaching and you still don't have a Form 1098-C, you have two choices.

Request an automatic 6-month extension of time to file your return. You can get this extension by filing Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. S. Individual Income Tax Return. For more information, see the Instructions for Form 4868.

File the return on time without claiming the deduction for the qualified vehicle. After receiving the Form 1098-C, file an amended return, Form 1040X, Amended U. S. Individual Income Tax Return, claiming the deduction. Attach Copy B of Form 1098-C (or other statement) to the amended return.

There are two exceptions to the rules just described for deductions of more than $500.

Exception 1—Vehicle used or improved by organization.

If the qualified organization makes a significant intervening use of or material improvement to the vehicle before transferring it, you generally can deduct the vehicle's fair market value at the time of the contribution. But if the vehicle's fair market value was more than your cost or other basis, you may have to reduce the fair market value to get the deductible amount, as described under Giving Property That Has Increased in Value , later. The Form 1098-C (or other statement) will show whether this exception applies.

Exception 2—Vehicle given or sold to needy individual.

If the qualified organization will give the vehicle, or sell it for a price well below fair market value, to a needy individual to further the organization's charitable purpose, you generally can deduct the vehicle's fair market value at the time of the contribution. But if the vehicle's fair market value was more than your cost or other basis, you may have to reduce the fair market value to get the deductible amount, as described under Giving Property That Has Increased in Value , later. The Form 1098-C (or other statement) will show whether this exception applies.

This exception doesn't apply if the organization sells the vehicle at auction. In that case, you can't deduct the vehicle's fair market value.

Anita donates a used car to a qualified organization. She bought it 3 years ago for $9,000. A used car guide shows the fair market value for this type of car is $6,000. However, Anita gets a Form 1098-C from the organization showing the car was sold for $2,900. Neither exception 1 nor exception 2 applies. If Anita itemizes her deductions, she can deduct $2,900 for her donation. She must attach Form 1098-C and Form 8283 to her return.

If the qualified organization sells the vehicle for $500 or less and exceptions 1 and 2 don't apply, you can deduct the smaller of:

The vehicle's fair market value on the date of the contribution. But if the vehicle's fair market value was more than your cost or other basis, you may have to reduce the fair market value to get the deductible amount, as described under Giving Property That Has Increased in Value , later.

If the vehicle's fair market value is at least $250 but not more than $500, you must have a written statement from the qualified organization acknowledging your donation. The statement must contain the information and meet the tests for an acknowledgment described under Deductions of at Least $250 but Not More Than $500 under Records To Keep , later.

To determine a vehicle's fair market value, use the rules described under Determining Fair Market Value , later.

The vehicle donation rules just described don't apply to donations of inventory. For example, these rules don't apply if you are a car dealer who donates a car you had been holding for sale to customers. See Inventory , later.

Taxidermy Property.

If you donate taxidermy property to a qualified organization, your deduction is limited to your basis in the property or its fair market value, whichever is less. This applies if you prepared, stuffed, or mounted the property or paid or incurred the cost of preparing, stuffing, or mounting the property.

Your basis for this purpose includes only the cost of preparing, stuffing, and mounting the property. Your basis doesn't include transportation or travel costs. It also doesn't include the direct or indirect costs for hunting or killing an animal, such as equipment costs. In addition, it doesn't include the value of your time.

Taxidermy property means any work of art that:

Is the reproduction or preservation of an animal, in whole or in part,

Is prepared, stuffed, or mounted to recreate one or more characteristics of the animal, and.

Contains a part of the body of the dead animal.

Property Subject to a Debt.

If you contribute property subject to a debt (such as a mortgage), you must reduce the fair market value of the property by:

Any allowable deduction for interest you paid (or will pay) that is attributable to any period after the contribution, and.

If the property is a bond, the lesser of:

Any allowable deduction for interest you paid (or will pay) to buy or carry the bond that is attributable to any period before the contribution, or.

The interest, including bond discount, receivable on the bond that is attributable to any period before the contribution, and that isn't includible in your income due to your accounting method.

This prevents you from deducting the same amount as both investment interest and a charitable contribution.

If the recipient (or another person) assumes the debt, you must also reduce the fair market value of the property by the amount of the outstanding debt assumed.

The amount of the debt is also treated as an amount realized on the sale or exchange of property for purposes of figuring your taxable gain (if any). For more information, see Bargain Sales under Giving Property That Has Increased in Value , later.

Partial Interest in Property.

Generally, you can't deduct a charitable contribution of less than your entire interest in property.

A contribution of the right to use property is a contribution of less than your entire interest in that property and isn't deductible.

You own a 10-story office building and donate rent-free use of the top floor to a charitable organization. Because you still own the building, you have contributed a partial interest in the property and can't take a deduction for the contribution.

Mandy White owns a vacation home at the beach that she sometimes rents to others. For a fundraising auction at her church, she donated the right to use the vacation home for 1 week. At the auction, the church received and accepted a bid from Lauren Green equal to the fair rental value of the home for 1 week. Mandy can't claim a deduction because of the partial interest rule. Lauren can't claim a deduction either, because she received a benefit equal to the amount of her payment. See Contributions From Which You Benefit , earlier.

You can deduct a charitable contribution of a partial interest in property only if that interest represents one of the following items.

A remainder interest in your personal home or farm. A remainder interest is one that passes to a beneficiary after the end of an earlier interest in the property.

Exemplo. You keep the right to live in your home during your lifetime and give your church a remainder interest that begins upon your death. You can deduct the value of the remainder interest.

An undivided part of your entire interest. This must consist of a part of every substantial interest or right you own in the property and must last as long as your interest in the property lasts. But see Fractional Interest in Tangible Personal Property , later.

Exemplo. You contribute voting stock to a qualified organization but keep the right to vote the stock. The right to vote is a substantial right in the stock. You haven't contributed an undivided part of your entire interest and can't deduct your contribution.

A partial interest that would be deductible if transferred to certain types of trusts.

A qualified conservation contribution (defined later).

For information about how to figure the value of a contribution of a partial interest in property, see Partial Interest in Property Not in Trust in Pub. 561.

Fractional Interest in Tangible Personal Property.

You can't deduct a charitable contribution of a fractional interest in tangible personal property unless all interests in the property are held immediately before the contribution by:

You and the qualifying organization receiving the contribution.

If you make an additional contribution later, the fair market value of that contribution will be determined by using the smaller of:

The fair market value of the property at the time of the initial contribution, or.

The fair market value of the property at the time of the additional contribution.

Tangible personal property is defined later under Future Interest in Tangible Personal Property . A fractional interest in property is an undivided portion of your entire interest in the property.

An undivided one-quarter interest in a painting that entitles an art museum to possession of the painting for 3 months of each year is a fractional interest in the property.

You must recapture your charitable contribution deduction by including it in your income if both of the following statements are true.

You contributed a fractional interest in tangible personal property after August 17, 2006.

You don't contribute the rest of your interests in the property to the original recipient or, if it no longer exists, another qualified organization on or before the earlier of:

The date that is 10 years after the date of the initial contribution, or.

The date of your death.

Recapture is also required if the qualified organization hasn't taken substantial physical possession of the property and used it in a way related to the organization's purpose during the period beginning on the date of the initial contribution and ending on the earlier of:

The date that is 10 years after the date of the initial contribution, or.

The date of your death.

If you must recapture your deduction, you must also pay interest and an additional tax equal to 10% of the amount recaptured.

Qualified Conservation Contribution.

A qualified conservation contribution is a contribution of a qualified real property interest to a qualified organization to be used only for conservation purposes.

For purposes of a qualified conservation contribution, a qualified organization is:

A governmental unit,

A publicly supported charity, or.

An organization controlled by, and operated for the exclusive benefit of, a governmental unit or a publicly supported charity.

The organization also must have a commitment to protect the conservation purposes of the donation and must have the resources to enforce the restrictions.

A publicly supported charity is an organization of the type described in (1) under Types of Qualified Organizations , earlier, that normally receives a substantial part of its support, other than income from its exempt activities, from direct or indirect contributions from the general public or from governmental units.

Qualified real property interest.

This is any of the following interests in real property.

Your entire interest in real estate other than a mineral interest (subsurface oil, gas, or other minerals, and the right of access to these minerals).

A remainder interest.

A restriction (granted in perpetuity) on the use that may be made of the real property.

Your contribution must be made only for one of the following conservation purposes.

Preserving land areas for outdoor recreation by, or for the education of, the general public.

Protecting a relatively natural habitat of fish, wildlife, or plants, or a similar ecosystem.

Preserving open space, including farmland and forest land, if it yields a significant public benefit. The open space must be preserved either for the scenic enjoyment of the general public or under a clearly defined federal, state, or local governmental conservation policy.

Preserving a historically important land area or a certified historic structure.

Building in registered historic district.

If a building in a registered historic district is a certified historic structure, a contribution of a qualified real property interest that is an easement or other restriction on the exterior of the building is deductible only if it meets all of the following conditions.

The restriction must preserve the entire exterior of the building (including its front, sides, rear, and height) and must prohibit any change to the exterior of the building that is inconsistent with its historical character.

You and the organization receiving the contribution must enter into a written agreement certifying, under penalty of perjury, that the organization:

Is a qualified organization with a purpose of environmental protection, land conservation, open space preservation, or historic preservation, and.

Has the resources to manage and enforce the restriction and a commitment to do so.

You must include with your return:

A qualified appraisal,

Photographs of the building's entire exterior, and.

A description of all restrictions on development of the building, such as zoning laws and restrictive covenants.

If you claimed the rehabilitation credit for the building for any of the 5 years before the year of the contribution, your charitable deduction is reduced. For more information, see Form 3468, Investment Credit, and Internal Revenue Code section 170(f)(14).

If you claim a deduction of more than $10,000, your deduction won't be allowed unless you pay a $500 filing fee. See Form 8283-V, Payment Voucher for Filing Fee Under Section 170(f)(13), and its instructions. You may be able to deduct the filing fee as a miscellaneous itemized deduction, subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit, on Schedule A (Form 1040). See Deductions Subject to the 2% Limit in Pub. 529 for more information.

For information about determining the fair market value of qualified conservation contributions, see Pub. 561. For information about the limits that apply to deductions for this type of contribution, see Limits on Deductions , later. For more information about qualified conservation contributions, see Regulations section 1.170A-14.

Future Interest in Tangible Personal Property.

You can't deduct the value of a charitable contribution of a future interest in tangible personal property until all intervening interests in and rights to the actual possession or enjoyment of the property have either expired or been turned over to someone other than yourself, a related person, or a related organization. But see Fractional Interest in Tangible Personal Property , earlier, and Tangible personal property put to unrelated use , later.

Related persons include your spouse, children, grandchildren, brothers, sisters, and parents. Related organizations may include a partnership or corporation in which you have an interest, or an estate or trust with which you have a connection.

Tangible personal property.

This is any property, other than land or buildings, that can be seen or touched. It includes furniture, books, jewelry, paintings, and cars.

This is any interest that is to begin at some future time, regardless of whether it is designated as a future interest under state law.

You own an antique car that you contribute to a museum. You give up ownership, but retain the right to keep the car in your garage with your personal collection. Because you keep an interest in the property, you can't deduct the contribution. If you turn the car over to the museum in a later year, giving up all rights to its use, possession, and enjoyment, you can take a deduction for the contribution in that later year.

If you contribute inventory (property you sell in the course of your business), the amount you can deduct is the smaller of its fair market value on the day you contributed it or its basis. The basis of contributed inventory is any cost incurred for the inventory in an earlier year that you would otherwise include in your opening inventory for the year of the contribution. You must remove the amount of your charitable contribution deduction from your opening inventory. It isn't part of the cost of goods sold.

If the cost of donated inventory isn't included in your opening inventory, the inventory's basis is zero and you can't claim a charitable contribution deduction. Treat the inventory's cost as you would ordinarily treat it under your method of accounting. For example, include the purchase price of inventory bought and donated in the same year in the cost of goods sold for that year.

A special rule applies to certain donations of food inventory. See Food Inventory , later.

Patents and Other Intellectual Property.

If you donate intellectual property to a qualified organization, your deduction is limited to the basis of the property or the fair market value of the property, whichever is smaller. Intellectual property means any of the following:

Copyrights (other than a copyright described in Internal Revenue Code sections 1221(a)(3) or 1231(b)(1)(C)).

Software (other than software described in Internal Revenue Code section 197(e)(3)(A)(i)).

Other similar property or applications or registrations of such property.

Additional deduction based on income.

You may be able to claim additional charitable contribution deductions in the year of the contribution and years following, based on the income, if any, from the donated property.

The following table shows the percentage of income from the property that you can deduct for each of your tax years ending on or after the date of the contribution. In the table, "tax year 1," for example, means your first tax year ending on or after the date of the contribution. However, you can take the additional deduction only to the extent the total of the amounts figured using this table is more than the amount of the deduction claimed for the original donation of the property.

After the legal life of the intellectual property ends, or after the 10th anniversary of the donation, whichever is earlier, no additional deduction is allowed.

The additional deductions can't be taken for intellectual property donated to certain private foundations.

You must inform the organization at the time of the donation that you intend to treat the donation as a contribution subject to the provisions just discussed.

The organization is required to file an information return showing the income from the property, with a copy to you. This is done on Form 8899, Notice of Income From Donated Intellectual Property.

Determining Fair Market Value.

This section discusses general guidelines for determining the fair market value of various types of donated property. Bar. 561 contains a more complete discussion.

Fair market value is the price at which property would change hands between a willing buyer and a willing seller, neither having to buy or sell, and both having reasonable knowledge of all the relevant facts.

The fair market value of used clothing and other personal items is usually far less than the price you paid for them. There are no fixed formulas or methods for finding the value of items of clothing.

You should claim as the value the price that buyers of used items actually pay in used clothing stores, such as consignment or thrift shops.

Kristin donated a coat to a thrift store operated by her church. She paid $300 for the coat 3 years ago. Similar coats in the thrift store sell for $50. The fair market value of the coat is $50. Kristin's donation is limited to $50.

The fair market value of used household items, such as furniture, appliances, and linens, is usually much lower than the price paid when new. These items may have little or no market value because they are in a worn condition, out of style, or no longer useful. For these reasons, formulas (such as using a percentage of the cost to buy a new replacement item) aren't acceptable in determining value.

You should support your valuation with photographs, canceled checks, receipts from your purchase of the items, or other evidence. Magazine or newspaper articles and photographs that describe the items and statements by the recipients of the items are also useful. Don't include any of this evidence with your tax return.

If the property is valuable because it is old or unique, see the discussion under Paintings, Antiques, and Other Objects of Art in Pub. 561.

If you contribute a car, boat, or airplane to a charitable organization, you must determine its fair market value.

Except for small, inexpensive boats, the valuation of boats should be based on an appraisal by a marine surveyor or appraiser because the physical condition is critical to the value.

Certain commercial firms and trade organizations publish used car pricing guides, commonly called "blue books," containing complete dealer sale prices or dealer average prices for recent model years. The guides may be published monthly or seasonally, and for different regions of the country. These guides also provide estimates for adjusting for unusual equipment, unusual mileage, and physical condition. The prices aren't "official" and these publications aren't considered an appraisal of any specific donated property. But they do provide clues for making an appraisal and suggest relative prices for comparison with current sales and offerings in your area.

These publications are sometimes available from public libraries, or from the loan officer at a bank, credit union, or finance company. You can also find used car pricing information on the Internet.

To find the fair market value of a donated car, use the price listed in a used car guide for a private party sale, not the dealer retail value. However, the fair market value may be less if the car has engine trouble, body damage, high mileage, or any type of excessive wear. The fair market value of a donated car is the same as the price listed in a used car guide for a private party sale only if the guide lists a sales price for a car that is the same make, model, and year, sold in the same area, in the same condition, with the same or similar options or accessories, and with the same or similar warranties as the donated car.

You donate a used car in poor condition to a local high school for use by students studying car repair. A used car guide shows the dealer retail value for this type of car in poor condition is $1,600. However, the guide shows the price for a private party sale of the car is only $750. The fair market value of the car is considered to be $750.

If you contribute a large number of the same item, fair market value is the price at which comparable numbers of the item are being sold.

You purchase 500 bibles for $1,000. The person who sells them to you says the retail value of these bibles is $3,000. If you contribute the bibles to a qualified organization, you can claim a deduction only for the price at which similar numbers of the same bible are currently being sold. Your charitable contribution is $1,000, unless you can show that similar numbers of that bible were selling at a different price at the time of the contribution.

Giving Property That Has Decreased in Value.

If you contribute property with a fair market value that is less than your basis in it, your deduction is limited to its fair market value. You can't claim a deduction for the difference between the property's basis and its fair market value.

Your basis in property is generally what you paid for it. If you need more information about basis, see Pub. 551. You may want to see Pub. 551 if you contribute property that you:

Received as a gift or inheritance,

Used in a trade, business, or activity conducted for profit, or.

Claimed a casualty loss deduction for.

Common examples of property that decrease in value include clothing, furniture, appliances, and cars.

Giving Property That Has Increased in Value.

If you contribute property with a fair market value that is more than your basis in it, you may have to reduce the fair market value by the amount of appreciation (increase in value) when you figure your deduction.

Your basis in property is generally what you paid for it. If you need more information about basis, see Pub. 551.

Different rules apply to figuring your deduction, depending on whether the property is:

Ordinary income property, or.

Capital gain property.

Ordinary Income Property.

Property is ordinary income property if you would have recognized ordinary income or short-term capital gain had you sold it at fair market value on the date it was contributed. Examples of ordinary income property are inventory, works of art created by the donor, manuscripts prepared by the donor, and capital assets (defined later, under Capital Gain Property ) held 1 year or less.

Property used in a trade or business.

Property used in a trade or business is considered ordinary income property to the extent of any gain that would have been treated as ordinary income because of depreciation had the property been sold at its fair market value at the time of contribution. See chapter 3 of Pub. 544, Sales and Other Dispositions of Assets, for the kinds of property to which this rule applies.

The amount you can deduct for a contribution of ordinary income property is its fair market value minus the amount that would be ordinary income or short-term capital gain if you sold the property for its fair market value. Generally, this rule limits the deduction to your basis in the property.

You donate stock you held for 5 months to your church. The fair market value of the stock on the day you donate it is $1,000, but you paid only $800 (your basis). Because the $200 of appreciation would be short-term capital gain if you sold the stock, your deduction is limited to $800 (fair market value minus the appreciation).

Don't reduce your charitable contribution if you include the ordinary or capital gain income in your gross income in the same year as the contribution. See Ordinary or capital gain income included in gross income under Capital Gain Property , later, if you need more information.

Capital Gain Property.

Property is capital gain property if you would have recognized long-term capital gain had you sold it at fair market value on the date of the contribution. Capital gain property includes capital assets held more than 1 year.

Capital assets include most items of property you own and use for personal purposes or investment. Examples of capital assets are stocks, bonds, jewelry, coin or stamp collections, and cars or furniture used for personal purposes.

For purposes of figuring your charitable contribution, capital assets also include certain real property and depreciable property used in your trade or business and, generally, held more than 1 year. You may, however, have to treat this property as partly ordinary income property and partly capital gain property. See Property used in a trade or business under Ordinary Income Property, earlier.

Real property is land and generally anything built on, growing on, or attached to land.

Depreciable property is property used in business or held for the production of income and for which a depreciation deduction is allowed.

For more information about what is a capital asset, see chapter 2 of Pub. 544.

Amount of deduction—General rule.

When figuring your deduction for a contribution of capital gain property, you generally can use the fair market value of the property.

However, in certain situations, you must reduce the fair market value by any amount that would have been long-term capital gain if you had sold the property for its fair market value. Generally, this means reducing the fair market value to the property's cost or other basis. You must do this if:

The property (other than qualified appreciated stock) is contributed to certain private nonoperating foundations,

You choose the 50% limit instead of the special 30% limit for capital gain property, discussed later,

The contributed property is intellectual property (as defined earlier under Patents and Other Intellectual Property ),

The contributed property is certain taxidermy property as explained earlier, or.

The contributed property is tangible personal property (defined earlier) that:

Is put to an unrelated use (defined later) by the charity, or.

Has a claimed value of more than $5,000 and is sold, traded, or otherwise disposed of by the qualified organization during the year in which you made the contribution, and the qualified organization hasn't made the required certification of exempt use (such as on Form 8282, Donee Information Return, Part IV). See also Recapture if no exempt use , later.

Contributions to private nonoperating foundations.

The reduced deduction applies to contributions to all private nonoperating foundations other than those qualifying for the 50% limit, discussed later.

However, the reduced deduction doesn't apply to contributions of qualified appreciated stock. Qualified appreciated stock is any stock in a corporation that is capital gain property and for which market quotations are readily available on an established securities market on the day of the contribution. But stock in a corporation doesn't count as qualified appreciated stock to the extent you and your family contributed more than 10% of the value of all the outstanding stock in the corporation.

Tangible personal property put to unrelated use.

The term "unrelated use" means a use unrelated to the exempt purpose or function of the charitable organization. For a governmental unit, it means the use of the contributed property for other than exclusively public purposes.

If a painting contributed to an educational institution is used by that organization for educational purposes by being placed in its library for display and study by art students, the use isn't an unrelated use. But if the painting is sold and the proceeds are used by the organization for educational purposes, the use is an unrelated use.

Your deduction for a contribution of tangible personal property may be limited. See (5) under Exceptions , earlier.

Recapture if no exempt use.

You must recapture part of your charitable contribution deduction by including it in your income if all the following statements are true.

You donate tangible personal property with a claimed value of more than $5,000, and your deduction is more than your basis in the property.

The organization sells, trades, or otherwise disposes of the property after the year it was contributed but within 3 years of the contribution.

The organization doesn't provide a written statement (such as on Form 8282, Part IV), signed by an officer of the organization under penalty of perjury, that either:

Certifies its use of the property was substantial and related to the organization's purpose, or.

Certifies its intended use of the property became impossible.

If all the preceding statements are true, include in your income:

The deduction you claimed for the property, minus.

Your basis in the property when you made the contribution.

Include this amount in your income for the year the qualified organization disposes of the property. Report the recaptured amount on Form 1040, line 21.

Ordinary or capital gain income included in gross income.

You don't reduce your charitable contribution if you include the ordinary or capital gain income in your gross income in the same year as the contribution. This may happen when you transfer installment or discount obligations or when you assign income to a charitable organization. If you contribute an obligation received in a sale of property that is reported under the installment method, see Pub. 537, Installment Sales.

You donate an installment note to a qualified organization. The note has a fair market value of $10,000 and a basis to you of $7,000. As a result of the donation, you have a short-term capital gain of $3,000 ($10,000 − $7,000), which you include in your income for the year. Your charitable contribution is $10,000.

Food Inventory.

Special rules apply to certain donations of food inventory to a qualified organization. These rules apply if all the following conditions are met.

You made a contribution of apparently wholesome food from your trade or business. Apparently wholesome food is food intended for human consumption that meets all quality and labeling standards imposed by federal, state, and local laws and regulations even though the food may not be readily marketable due to appearance, age, freshness, grade, size, surplus, or other conditions.

The food is to be used only for the care of the ill, the needy, or infants.

The use of the food is related to the organization's exempt purpose or function.

The organization doesn't transfer the food for money, other property, or services.

You receive a written statement from the organization stating it will comply with requirements (2), (3), and (4).

The organization isn't a private nonoperating foundation.

The food satisfies any applicable requirements of the Federal Food, Drug, and Cosmetic Act and regulations on the date of transfer and for the previous 180 days.

If all the conditions just described are met, use the following worksheet to figure your deduction.

If the result is zero or less, stop here. Don't complete the rest of this worksheet. Your charitable contribution deduction for food is the amount on line 1.

income for the year from.

all trades or businesses.

from which food.

inventory was donated.

Enter the smaller amount.

This is your charitable.

Enter on line 11 of the worksheet 10% of your net income for the year from all sole proprietorships, S corporations, or partnerships (or other entity that isn't a C corporation) from which contributions of food inventory were made. Figure net income before any deduction for a charitable contribution of food inventory.

If you made more than one contribution of food inventory, complete a separate worksheet for each contribution. Complete lines 11 and 12 on only one worksheet. On that worksheet, complete line 11. Then compare line 11 and the total of the line 10 amounts on all worksheets and enter the smaller of those amounts on line 12.

See Inventory , earlier, for information about determining the basis of donated inventory and the effect on cost of goods sold. For additional details, see section 170(e)(3) of the Internal Revenue Code.

Bargain Sales.

A bargain sale of property is a sale or exchange for less than the property's fair market value. A bargain sale to a qualified organization is partly a charitable contribution and partly a sale or exchange.

Part that is a sale or exchange.

The part of the bargain sale that is a sale or exchange may result in a taxable gain. For more information on figuring the amount of any taxable gain, see Bargain sales to charity in chapter 1 of Pub. 544.

Part that is a charitable contribution.

Figure the amount of your charitable contribution in three steps.

Subtract the amount you received for the property from the property's fair market value at the time of sale. This gives you the fair market value of the contributed part.

Find the adjusted basis of the contributed part. It equals:

Adjusted basis of entire property x fair market value of contributed part ÷ fair market value of entire property.

Summary: This is the calculation used to figure the adjusted basis of the contributable amount of property. To calculate: Multiply the Adjusted basis of entire property by (the Fair market value of contributed part divided by the Fair market value of entire property).

Determine whether the amount of your charitable contribution is the fair market value of the contributed part (which you found in Step 1 ) or the adjusted basis of the contributed part (which you found in Step 2 ). Generally, if the property sold was capital gain property, your charitable contribution is the fair market value of the contributed part. If it was ordinary income property, your charitable contribution is the adjusted basis of the contributed part. See Ordinary Income Property and Capital Gain Property , both earlier, for more information.

You sell ordinary income property with a fair market value of $10,000 to a church for $2,000. Your basis is $4,000 and your adjusted gross income is $20,000. You make no other contributions during the year. The fair market value of the contributed part of the property is $8,000 ($10,000 − $2,000). The adjusted basis of the contributed part is $3,200 ($4,000 × ($8,000 ÷ $10,000)). Because the property is ordinary income property, your charitable deduction is limited to the adjusted basis of the contributed part. You can deduct $3,200.

You may be liable for a penalty if you overstate the value or adjusted basis of contributed property.

The penalty is 20% of the amount by which you underpaid your tax because of the overstatement, if:

The value or adjusted basis claimed on your return is 150% or more of the correct amount, and.

You underpaid your tax by more than $5,000 because of the overstatement.

The penalty is 40%, rather than 20%, if:

The value or adjusted basis claimed on your return is 200% or more of the correct amount, and.

You underpaid your tax by more than $5,000 because of the overstatement.

When To Deduct.

You can deduct your contributions only in the year you actually make them in cash or other property (or in a later carryover year, as explained under How To Figure Your Deduction When Limits Apply , later). This applies whether you use the cash or an accrual method of accounting.

Time of making contribution.

Usually, you make a contribution at the time of its unconditional delivery.

A check you mail to a charity is considered delivered on the date you mail it.

Contributions made by text message are deductible in the year you send the text message if the contribution is charged to your telephone or wireless account.

Contributions charged on your bank credit card are deductible in the year you make the charge.

Contributions made through a pay-by-phone account are considered delivered on the date the financial institution pays the amount. This date should be shown on the statement the financial institution sends you.

A properly endorsed stock certificate is considered delivered on the date of mailing or other delivery to the charity or to the charity's agent. However, if you give a stock certificate to your agent or to the issuing corporation for transfer to the name of the charity, your contribution isn't delivered until the date the stock is transferred on the books of the corporation.

If you issue and deliver a promissory note to a charity as a contribution, it isn't a contribution until you make the note payments.

If you grant a charity an option to buy real property at a bargain price, it isn't a contribution until the charity exercises the option.

If you contribute borrowed funds, you can deduct the contribution in the year you deliver the funds to the charity, regardless of when you repay the loan.

If your contribution depends on a future act or event to become effective, you can't take a deduction unless there is only a negligible chance the act or event won't take place.

If your contribution would be undone by a later act or event, you can't take a deduction unless there is only a negligible chance the act or event will take place.

You contribute cash to a local school board, which is a political subdivision of a state, to help build a school gym. The school board will refund the money to you if it doesn't collect enough to build the gym. You can't deduct your contribution until there is no chance (or only a negligible chance) of a refund.

You donate land to a city for as long as the city uses it for a public park. The city plans to use the land for a park, and there is no chance (or only a negligible chance) of the land being used for any different purpose. You can deduct your charitable contribution.

Limits on Deductions.

For 2017, the total of your charitable contributions deduction and certain other itemized deductions may be limited if your adjusted gross income is more than:

$156,900 if married filing separately,

$261,500 if single,

$287,650 if head of household, or.

$313,800 if married filing jointly or qualifying widow(er).

This is in addition to the other limits described here. See the Instructions for Schedule A (Form 1040) for more information about this limit.

If your total contributions for the year are 20% or less of your adjusted gross income, you don't need to read the rest of this section. The remaining limits discussed in this section don't apply to you.

The amount you can deduct for charitable contributions generally is limited to 50% of your adjusted gross income. Your deduction may be further limited to 30% or 20% of your adjusted gross income, depending on the type of property you give and the type of organization you give it to. A higher limit applies to certain qualified conservation contributions. These limits are described in detail in this section.

Your adjusted gross income is the amount on Form 1040, line 38.

If your contributions are more than any of the limits that apply, see Carryovers under How To Figure Your Deduction When Limits Apply , later.

Amounts you spend performing services for a charitable organization may be deductible as a contribution to a qualified organization. If so, your deduction is subject to the limit applicable to donations to that organization. For example, the 50% limit applies to amounts you spend on behalf of a church, a 50% limit organization.

The 50% limit is suspended for certain disaster related contributions. See Temporary Suspension of 50% Limit for Disaster Area Contributions, later.

The 50% limit applies to the total of all charitable contributions you make during the year. This means that your deduction for charitable contributions can't be more than 50% of your adjusted gross income for the year. But there is a higher limit, discussed later, for certain qualified conservation contributions.

Only limit for 50% organizations.

The 50% limit is the only percentage limit that applies to contributions to organizations listed under 50% Limit Organizations . But there is one exception.

A special 30% limit applies to contributions of capital gain property if you figure your deduction using fair market value without reduction for appreciation. (See Special 30% Limit for Capital Gain Property , later.)

50% Limit Organizations.

You can ask any organization whether it is a 50% limit organization, and most will be able to tell you. Also see How to check whether an organization can receive deductible charitable contributions , earlier.

Only the following types of organizations are 50% limit organizations.

Churches and conventions or associations of churches.

Educational organizations with a regular faculty and curriculum that normally have a regularly enrolled student body attending classes on site.

Hospitals and certain medical research organizations associated with these hospitals.

Organizations that are operated only to receive, hold, invest, and administer property and to make expenditures to or for the benefit of state and municipal colleges and universities and that normally receive substantial support from the United States or any state or their political subdivisions, or from the general public.

The United States or any state, the District of Columbia, a U. S. possession (including Puerto Rico), a political subdivision of a state or U. S. possession, or an Indian tribal government or any of its subdivisions that perform substantial government functions.

Organizations that may not qualify as "publicly supported" but that meet other tests showing they respond to the needs of the general public, not a limited number of donors or other persons. They must normally receive more than one-third of their support either from organizations described in (1) through (6), or from persons other than "disqualified persons."

Most organizations operated or controlled by, and operated for the benefit of, those organizations described in (1) through (7).

Private operating foundations.

Private nonoperating foundations that make qualifying distributions of 100% of contributions within 2½ months following the year they receive the contribution. A deduction for charitable contributions to any of these private nonoperating foundations must be supported by evidence from the foundation confirming it made the qualifying distributions timely. Attach a copy of this supporting data to your tax return.

A private foundation whose contributions are pooled into a common fund, if the foundation would be described in (8) but for the right of substantial contributors to name the public charities that receive contributions from the fund. The foundation must distribute the common fund's income within 2½ months following the tax year in which it was realized and must distribute the corpus not later than 1 year after the donor's death (or after the death of the donor's surviving spouse if the spouse can name the recipients of the corpus).

Temporary Suspension of 50% Limit for Disaster Area Contributions.

Generally, the amount you can deduct for charitable contributions can’t be more than 50% of your adjusted gross income (AGI). However, qualified contributions aren’t subject to the overall limit on itemized deductions or the 50% AGI limit. A qualified contribution must meet the following criteria.

It is a charitable contribution paid in cash or check after August 22, 2017, and before January 1, 2018.

It is paid to a 50% limit organization (other than certain private foundations described in section 509(a)(3)).

It is payable for relief efforts in the Hurricane Harvey disaster area, the Hurricane Irma disaster area, or the Hurricane Maria disaster area.

The taxpayer obtains contemporaneous written acknowledgment (within the meaning of section 170(f)(8)) from the organization that such contribution was used for relief efforts.

The taxpayer elected to have this section apply to such contribution.

Qualified contributions don’t include a contribution to a segregated fund or account for which you (or any person you appoint or designate) have or expect to have advisory privileges with respect to distributions or investments based on your contribution.

Your deduction for qualified contributions is limited to your AGI minus your deduction for all other charitable contributions. You can carry over any contributions you aren’t able to deduct for 2017 because of this limit. In 2018, treat the carryover of your unused qualified contributions as a carryover of contributions subject to the 50% limit.

Mais Informações. For more information see, Pub. 976, Disaster Relief.

A 30% limit applies to the following contributions.

Contributions to all qualified organizations other than 50% limit organizations. This includes contributions to veterans' organizations, fraternal societies, nonprofit cemeteries, and certain private nonoperating foundations.

Contributions for the use of any qualified organization.

However, if these contributions are of capital gain property, they are subject to the 20% limit, described later, rather than the 30% limit.

Deductible amounts you spend on behalf of a student living with you are subject to the 30% limit. These amounts are considered a contribution for the use of a qualified organization. See Expenses Paid for Student Living With You , earlier.

Special 30% Limit for Capital Gain Property.

A special 30% limit applies to contributions of capital gain property to 50% limit organizations. (For contributions of capital gain property to other organizations, see 20% Limit , later.) However, the special 30% limit doesn't apply when you choose to reduce the fair market value of the property by the amount that would have been long-term capital gain if you had sold the property. Instead, only the 50% limit applies. See Capital Gain Property , earlier, and Capital gain property election under How To Figure Your Deduction When Limits Apply , later.

Also, the special 30% limit doesn't apply to qualified conservation contributions, discussed later.

This special 30% limit for capital gain property is separate from the other 30% limit. Therefore, the deduction of a contribution subject to one 30% limit doesn't reduce the amount you can deduct for contributions subject to the other 30% limit. However, the total you deduct can't be more than 50% of your adjusted gross income.

Your adjusted gross income is $50,000. During the year, you gave capital gain property with a fair market value of $15,000 to a 50% limit organization. You don't choose to reduce the property's fair market value by its appreciation in value. You also gave $10,000 cash to a qualified organization that isn't a 50% limit organization. The $15,000 contribution of property is subject to the special 30% limit. The $10,000 cash contribution is subject to the other 30% limit. Both contributions are fully deductible because neither is more than the 30% limit that applies ($15,000 in each case) and together they aren't more than the 50% limit ($25,000).

The 20% limit applies to all contributions of capital gain property to or for the use of qualified organizations (other than contributions of capital gain property to 50% limit organizations).

Special 50% Limit for Qualified Conservation Contributions.

Your deduction for qualified conservation contributions (QCCs) is limited to 50% of your adjusted gross income minus your deduction for all other charitable contributions. You can carry over any contributions you aren't able to deduct for 2017 because of this limit. See Carryovers , later.

100% limit for QCCs of farmers and ranchers.

If you are a qualified farmer or rancher, your deduction for QCCs is limited to 100%, rather than 50%, of your adjusted gross income minus your deduction for all other charitable contributions. However, if the donated property is used in agriculture or livestock production (or is available for such production), the contribution must be subject to a restriction that the property remain available for such production. If not, the limit is 50%.

You are a qualified farmer or rancher if your gross income from the trade or business of farming is more than 50% of your gross income for the year.

How To Figure Your Deduction When Limits Apply.

If your contributions are subject to more than one of the limits just discussed, deduct them as follows.

Contributions subject only to the 50% limit, up to 50% of your adjusted gross income.

Contributions subject to the 30% limit, up to the lesser of:

30% of adjusted gross income, or.

50% of adjusted gross income minus your contributions to 50% limit organizations, including contributions of capital gain property subject to the special 30% limit.

Contributions of capital gain property subject to the special 30% limit, up to the lesser of:

30% of adjusted gross income, or.

50% of adjusted gross income minus your other contributions to 50% limit organizations.

Contributions subject to the 20% limit, up to the lesser of:

20% of adjusted gross income,

30% of adjusted gross income minus your contributions subject to the 30% limit,

30% of adjusted gross income minus your contributions of capital gain property subject to the special 30% limit, or.

50% of adjusted gross income minus the total of your contributions to 50% limit organizations and your contributions subject to the 30% limit.

Qualified conservation contributions (QCCs) subject to the special 50% limit, up to 50% of adjusted gross income minus any contributions in (1) through (4).

QCCs subject to the 100% limit for farmers and ranchers, up to 100% of adjusted gross income minus any contributions in (1) through (5).

Qualified contributions (as defined under Temporary Suspension of 50% Limit for Disaster Area Contributions , earlier) up to 100% of your adjusted gross income minus all your other contributions.

You also may want to use Worksheet 2 to figure your deduction and your carryover.

Your adjusted gross income is $50,000. In March, you gave your church $2,000 cash and land with a fair market value of $28,000 and a basis of $22,000. You held the land for investment purposes for more than 1 year. You don't make the capital gain property election for this year. See Capital gain property election , later. Therefore, the amount of your charitable contribution for the land would be its fair market value of $28,000. You also gave $5,000 cash to a private foundation to which the 30% limit applies.

The $2,000 cash donated to the church is considered first and is fully deductible. Your contribution to the private foundation is considered next. Because your contributions to 50% limit organizations ($2,000 + $28,000) are more than $25,000 (50% of $50,000), your contribution to the private foundation isn't deductible for the year. It can be carried over to later years. See Carryovers , later. The contribution of land is considered next. Your deduction for the land is limited to $15,000 (30% × $50,000). The unused part of the contribution ($13,000) can be carried over. For this year, your deduction is limited to $17,000 ($2,000 + $15,000).

Capital gain property election.

You may choose the 50% limit for contributions of capital gain property to 50% limit organizations instead of the 30% limit that would otherwise apply. If you make this choice, you must reduce the fair market value of the property contributed by the appreciation in value that would have been long-term capital gain if the property had been sold.

This choice applies to all capital gain property contributed to 50% limit organizations during a tax year. It also applies to carryovers of this kind of contribution from an earlier tax year. For details, see Carryover of capital gain property , later.

You must make the choice on your original return or on an amended return filed by the due date for filing the original return.

In the previous example, if you choose to have the 50% limit apply to the land (the 30% capital gain property) given to your church, you must reduce the fair market value of the property by the appreciation in value. Therefore, the amount of your charitable contribution for the land would be its basis to you of $22,000. You add this amount to the $2,000 cash contributed to the church. You can now deduct $1,000 of the amount donated to the private foundation because your contributions to 50% limit organizations ($2,000 + $22,000) are $1,000 less than the 50%-of-adjusted-gross-income limit. Your total deduction for the year is $25,000 ($2,000 cash to your church, $22,000 for property donated to your church, and $1,000 cash to the private foundation). You can carry over to later years the part of your contribution to the private foundation that you couldn't deduct ($4,000).

Instructions for Worksheet 2.

You can use Worksheet 2 if you made charitable contributions during the year, and one or more of the limits described in this publication under Limits on Deductions apply to you. You can't use this worksheet if you have a carryover of a charitable contribution from an earlier year. If you have a carryover from an earlier year, see Carryovers next.

The following list gives instructions for completing the worksheet.

The terms used in the worksheet are explained earlier in this publication.

If the result on any line is less than zero, enter zero.

For contributions of property, enter the property's fair market value unless you elected (or were required) to reduce the fair market value as explained under Giving Property That Has Increased in Value . In that case, enter the reduced amount.

Worksheet 2. Applying the Deduction Limits.

Worksheet 2. Applying the Deduction limits.

This is an example of the worksheet used to determine the limit on deductions (if any) that can be claimed by a taxpayer. Note: If the result on any line is less than zero, enter zero. For other instructions, see Instructions for Worksheet 2. The line items to be completed are:

Caution Icon: Don't use this worksheet if you have carryover of a charitable contribution from an earlier year.

Step 2. List your other charitable contributions made during the year.

Step 3. Figure your deduction for the year and your carryover to the next year.

Contributions to 50% limit organizations.

Contributions not to 50% limit organizations.

Contributions of capital gain property to 50% limit organizations.

Carryovers.

You can carry over any contributions you can't deduct in the current year because they exceed your adjusted-gross-income limits. Except for qualified conservation contributions, you may be able to deduct the excess in each of the next 5 years until it is used up, but not beyond that time. Your total charitable deduction for the year to which you carry your contributions generally is limited to 50% of your adjusted gross income for that year.

A carryover of a qualified conservation contribution can be carried forward for 15 years.

Contributions you carry over are subject to the same percentage limits in the year to which they are carried. For example, contributions subject to the 20% limit in the year in which they are made are 20% limit contributions in the year to which they are carried. But see Carryover of capital gain property , later.

For each category of contributions, you deduct carryover contributions only after deducting all allowable contributions in that category for the current year. If you have carryovers from 2 or more prior years, use the carryover from the earlier year first.

A carryover of a contribution to a 50% limit organization must be used before contributions in the current year to organizations other than 50% limit organizations. See Example 2 .

Last year, you made cash contributions of $11,000 to which the 50% limit applies, but because of the limit you deducted only $10,000 and carried over $1,000 to this year. This year, your adjusted gross income is $20,000 and you made cash contributions of $9,500 to which the 50% limit applies. You can deduct $10,000 (50% of $20,000) this year. Consequently, in addition to your contribution of $9,500 for this year, you can deduct $500 of your carryover contribution from last year. You can carry over the $500 balance of your carryover from last year to next year.

This year, your adjusted gross income is $24,000. You make cash contributions of $6,000 to which the 50% limit applies and $3,000 to which the 30% limit applies. You have a contribution carryover from last year of $5,000 for capital gain property contributed to a 50% limit organization and subject to the special 30% limit for contributions of capital gain property.

Your contribution deduction for this year is limited to $12,000 (50% of $24,000). Your 50% limit cash contributions of $6,000 are fully deductible.

The deduction for your 30% limit contributions of $3,000 is limited to $1,000. This is the lesser of:

$7,200 (30% of $24,000), or.

$1,000 ($12,000 minus $11,000).

(The $12,000 amount is 50% of $24,000, your adjusted gross income. The $11,000 amount is the sum of your current and carryover contributions to 50% limit organizations, $6,000 + $5,000.)

The deduction for your $5,000 carryover is subject to the special 30% limit for contributions of capital gain property. This means it is limited to the smaller of:

$7,200 (your 30% limit), or.

$6,000 ($12,000, your 50% limit, minus $6,000, the amount of your cash contributions to 50% limit organizations this year).

Because your $5,000 carryover is less than both $7,200 and $6,000, you can deduct it in full.

Your deduction is $12,000 ($6,000 + $1,000 + $5,000). You carry over the $2,000 balance of your 30% limit contributions for this year to next year.

Carryover of capital gain property.

If you carry over contributions of capital gain property subject to the special 30% limit and you choose in the next year to use the 50% limit and take appreciation into account, you must refigure the carryover. Reduce the fair market value of the property by the appreciation and reduce that result by the amount actually deducted in the previous year.

Last year, your adjusted gross income was $50,000 and you contributed capital gain property valued at $27,000 to a 50% limit organization and didn't choose to use the 50% limit. Your basis in the property was $20,000. Your deduction was limited to $15,000 (30% of $50,000), and you carried over $12,000. This year, your adjusted gross income is $60,000 and you contribute capital gain property valued at $25,000 to a 50% limit organization. Your basis in the property is $24,000 and you choose to use the 50% limit. You must refigure your carryover as if you had taken appreciation into account last year as well as this year. Because the amount of your contribution last year would have been $20,000 (the property's basis) instead of the $15,000 you actually deducted, your refigured carryover is $5,000 ($20,000 − $15,000). Your total deduction this year is $29,000 (your $24,000 current contribution plus your $5,000 carryover).

Additional rules for carryovers.

Special rules exist for computing carryovers if you:

Are married in some years but not others,

Have different spouses in different years,

Change from a separate return to a joint return in a later year,

Change from a joint return to a separate return in a later year,

Have a net operating loss,

Claim the standard deduction in a carryover year, or.

Become a widow or widower.

Because of their complexity and the limited number of taxpayers to whom these additional rules apply, they aren't discussed in this publication. If you need to figure a carryover and you are in one of these situations, you may want to consult with a tax practitioner.

Records To Keep.

You must keep records to prove the amount of the contributions you make during the year. The kind of records you must keep depends on the amount of your contributions and whether they are:

Noncash contributions, or.

Out-of-pocket expenses when donating your services.

An organization generally must give you a written statement if it receives a payment from you that is more than $75 and is partly a contribution and partly for goods or services. (See Contributions From Which You Benefit under Contributions You Can Deduct , earlier.) Keep the statement for your records. It may satisfy all or part of the recordkeeping requirements explained in the following discussions.

Cash Contributions.

Cash contributions include those paid by cash, check, electronic funds transfer, debit card, credit card, or payroll deduction.

You can't deduct a cash contribution, regardless of the amount, unless you keep one of the following.

A bank record that shows the name of the qualified organization, the date of the contribution, and the amount of the contribution. Bank records may include:

A canceled check,

A bank or credit union statement, or.

A credit card statement.

A receipt (or a letter or other written communication) from the qualified organization showing the name of the organization, the date of the contribution, and the amount of the contribution.

The payroll deduction records described next.

If you make a contribution by payroll deduction, you must keep:

A pay stub, Form W-2, or other document furnished by your employer that shows the date and amount of the contribution, and.

A pledge card or other document prepared by or for the qualified organization that shows the name of the organization.

If your employer withheld $250 or more from a single paycheck, see Contributions of $250 or More next.

Contributions of $250 or More.

You can claim a deduction for a contribution of $250 or more only if you have an acknowledgment of your contribution from the qualified organization or certain payroll deduction records.

If you made more than one contribution of $250 or more, you must have either a separate acknowledgment for each or one acknowledgment that lists each contribution and the date of each contribution and shows your total contributions.

In figuring whether your contribution is $250 or more, don't combine separate contributions. For example, if you gave your church $25 each week, your weekly payments don't have to be combined. Each payment is a separate contribution.

If contributions are made by payroll deduction, the deduction from each paycheck is treated as a separate contribution.

If you made a payment that is partly for goods and services, as described earlier under Contributions From Which You Benefit , your contribution is the amount of the payment that is more than the value of the goods and services.

The acknowledgment must meet these tests.

It must be written.

It must include:

The amount of cash you contributed,

Whether the qualified organization gave you any goods or services as a result of your contribution (other than certain token items and membership benefits),

A description and good faith estimate of the value of any goods or services described in (b) (other than intangible religious benefits), and.

A statement that the only benefit you received was an intangible religious benefit, if that was the case. The acknowledgment doesn't need to describe or estimate the value of an intangible religious benefit. An intangible religious benefit is a benefit that generally isn't sold in commercial transactions outside a donative (gift) context. An example is admission to a religious ceremony.

You must get it on or before the earlier of:

The date you file your return for the year you make the contribution, or.

The due date, including extensions, for filing the return.

If the acknowledgment doesn't show the date of the contribution, you must also have a bank record or receipt, as described earlier, that does show the date of the contribution. If the acknowledgment shows the date of the contribution and meets the other tests just described, you don't need any other records.

If you make a contribution by payroll deduction and your employer withholds $250 or more from a single paycheck, you must keep:

A pay stub, Form W-2, or other document furnished by your employer that shows the amount withheld as a contribution, and.

A pledge card or other document prepared by or for the qualified organization that shows the name of the organization and states the organization doesn't provide goods or services in return for any contribution made to it by payroll deduction.

A single pledge card may be kept for all contributions made by payroll deduction regardless of amount as long as it contains all the required information.

If the pay stub, Form W-2, pledge card, or other document doesn't show the date of the contribution, you must have another document that does show the date of the contribution. If the pay stub, Form W-2, pledge card, or other document shows the date of the contribution, you don't need any other records except those just described in (1) and (2).

Noncash Contributions.

For a contribution not made in cash, the records you must keep depend on whether your deduction for the contribution is:

At least $250 but not more than $500,

Over $500 but not more than $5,000, or.

In figuring whether your deduction is $500 or more, combine your claimed deductions for all similar items of property donated to any charitable organization during the year.

If you received goods or services in return, as described earlier in Contributions From Which You Benefit , reduce your contribution by the value of those goods or services. If you figure your deduction by reducing the fair market value of the donated property by its appreciation, as described earlier in Giving Property That Has Increased in Value , your contribution is the reduced amount.

Deductions of Less Than $250.

If you make any noncash contribution, you must get and keep a receipt from the charitable organization showing:

The name of the charitable organization,

The date and location of the charitable contribution, and.

A reasonably detailed description of the property.

A letter or other written communication from the charitable organization acknowledging receipt of the contribution and containing the information in (1), (2), and (3) will serve as a receipt.

You aren't required to have a receipt where it is impractical to get one (for example, if you leave property at a charity's unattended drop site).

You must also keep reliable written records for each item of contributed property. Your written records must include the following information.

The name and address of the organization to which you contributed.

The date and location of the contribution.

A description of the property in detail reasonable under the circumstances. For a security, keep the name of the issuer, the type of security, and whether it is regularly traded on a stock exchange or in an over-the-counter market.

The fair market value of the property at the time of the contribution and how you figured the fair market value. If it was determined by appraisal, you should also keep a copy of the signed appraisal.

The cost or other basis of the property, if you must reduce its fair market value by appreciation. Your records should also include the amount of the reduction and how you figured it. If you choose the 50% limit instead of the special 30% limit on certain capital gain property (discussed under Capital gain property election , earlier), you must keep a record showing the years for which you made the choice, contributions for the current year to which the choice applies, and carryovers from preceding years to which the choice applies.

The amount you claim as a deduction for the tax year as a result of the contribution, if you contribute less than your entire interest in the property during the tax year. Your records must include the amount you claimed as a deduction in any earlier years for contributions of other interests in this property. They must also include the name and address of each organization to which you contributed the other interests, the place where any such tangible property is located or kept, and the name of any person in possession of the property, other than the organization to which you contributed it.

The terms of any conditions attached to the contribution of property.

Deductions of at Least $250 but Not More Than $500.

If you claim a deduction of at least $250 but not more than $500 for a noncash charitable contribution, you must get and keep an acknowledgment of your contribution from the qualified organization. If you made more than one contribution of $250 or more, you must have either a separate acknowledgment for each or one acknowledgment that shows your total contributions.

The acknowledgment must contain the information in items (1) through (3) under Deductions of Less Than $250 , earlier, and your written records must include the information listed in that discussion under Additional records .

The acknowledgment must also meet these tests.

It must be written.

It must include:

A description (but not necessarily the value) of any property you contributed,

Whether the qualified organization gave you any goods or services as a result of your contribution (other than certain token items and membership benefits), and.

A description and good faith estimate of the value of any goods or services described in (b). If the only benefit you received was an intangible religious benefit (such as admission to a religious ceremony) that generally isn't sold in a commercial transaction outside the donative context, the acknowledgment must say so and doesn't need to describe or estimate the value of the benefit.

You must get it on or before the earlier of:

The date you file your return for the year you make the contribution, or.

The due date, including extensions, for filing the return.

Deductions Over $500 but Not Over $5,000.

If you claim a deduction over $500 but not over $5,000 for a noncash charitable contribution, you must have the acknowledgment and written records described under Deductions of at Least $250 but Not More Than $500 . Your records must also include:

How you got the property, for example, by purchase, gift, bequest, inheritance, or exchange,

The approximate date you got the property or, if created, produced, or manufactured by or for you, the approximate date the property was substantially completed, and.

The cost or other basis, and any adjustments to the basis, of property held less than 12 months and, if available, the cost or other basis of property held 12 months or more. This requirement, however, doesn't apply to publicly traded securities.

If you have reasonable cause for being unable to provide information about the date you got the property or the cost basis of the property, attach a statement of explanation to your return.

Deductions Over $5,000.

If you claim a deduction of over $5,000 for a noncash charitable contribution of one item or a group of similar items, you must have the acknowledgment and the written records described under Deductions Over $500 but Not Over $5,000 . Generally, you must also obtain a qualified written appraisal of the donated property from a qualified appraiser. See Deductions of More Than $5,000 in Pub. 561 for more information.

In figuring whether your deduction is over $5,000, combine your claimed deductions for all similar items donated to any charitable organization during the year.

Qualified Conservation Contribution.

If the contribution was a qualified conservation contribution, your records must also include the fair market value of the underlying property before and after the contribution and the conservation purpose furthered by the contribution.

Out-of-Pocket Expenses.

If you give services to a qualified organization and have unreimbursed out-of-pocket expenses related to those services, the following two rules apply.

You must have adequate records to prove the amount of the expenses.

If any of your unreimbursed out-of-pocket expenses, considered separately, are $250 or more (for example, you pay $250 for an airline ticket to attend a convention of a qualified organization as a chosen representative), you must get an acknowledgment from the qualified organization that contains:

A description of the services you provided,

A statement of whether or not the organization provided you any goods or services to reimburse you for the expenses you incurred,

A description and a good faith estimate of the value of any goods or services (other than intangible religious benefits) provided to reimburse you, and.

A statement that the only benefit you received was an intangible religious benefit, if that was the case. The acknowledgment doesn't need to describe or estimate the value of an intangible religious benefit (defined earlier under Acknowledgment ).

You must get the acknowledgment on or before the earlier of:

The date you file your return for the year you make the contribution, or.

The due date, including extensions, for filing the return.

If you claim expenses directly related to use of your car in giving services to a qualified organization, you must keep reliable written records of your expenses. Whether your records are considered reliable depends on all the facts and circumstances. Generally, they may be considered reliable if you made them regularly and at or near the time you had the expenses.

For example, your records might show the name of the organization you were serving and the dates you used your car for a charitable purpose. If you use the standard mileage rate of 14 cents a mile, your records must show the miles you drove your car for the charitable purpose. If you deduct your actual expenses, your records must show the costs of operating the car that are directly related to a charitable purpose.

See Car expenses under Out-of-Pocket Expenses in Giving Services , earlier, for the expenses you can deduct.

How To Report.

Report your charitable contributions on lines 16 through 19 of Schedule A (Form 1040).

If you made noncash contributions, you may also be required to fill out parts of Form 8283. See Noncash contributions , later.

Cash contributions and out-of-pocket expenses.

Enter your cash contributions, including out-of-pocket expenses, on Schedule A (Form 1040), line 16.

Reporting expenses for student living with you.

If you claim amounts paid for a student who lives with you, as described earlier under Expenses Paid for Student Living With You , you must submit with your return:

A copy of your agreement with the organization sponsoring the student placed in your household,

A summary of the various items you paid to maintain the student, and.

A statement that gives:

The date the student became a member of your household,

The dates of his or her full-time attendance at school, and.

The name and location of the school.

Enter your noncash contributions on Schedule A (Form 1040), line 17.

If your total deduction for all noncash contributions for the year is over $500, you must complete Form 8283 and attach it to your Form 1040. Use Section A of Form 8283 to report noncash contributions for which you claimed a deduction of $5,000 or less per item (or group of similar items). Also use Section A to report contributions of publicly traded securities. See Deduction over $5,000 for one item next, for the items you must report on Section B.

The IRS may disallow your deduction for noncash charitable contributions if it is more than $500 and you don't submit Form 8283 with your return.

You must complete Section B of Form 8283 for each item or group of similar items for which you claim a deduction of over $5,000. (However, if you contributed publicly traded securities, complete Section A instead.) In figuring whether your deduction for a group of similar items was more than $5,000, consider all items in the group, even if items in the group were donated to more than one organization. However, you must file a separate Form 8283, Section B, for each organization. The organization that received the property must complete and sign Part IV of Section B.

If you donated a car, boat, airplane, or other vehicle, you may have to attach a copy of Form 1098-C (or other statement) to your return. For details, see Cars, Boats, and Airplanes , earlier.

Clothing and household items not in good used condition.

You must include with your return a qualified appraisal of any single donated item of clothing or any donated household item that isn't in good used condition or better and for which you deduct more than $500. See Clothing and Household Items , earlier.

Easement on building in historic district.

If you claim a deduction for a qualified conservation contribution for an easement on the exterior of a building in a registered historic district, you must include a qualified appraisal, photographs, and certain other information with your return. See Qualified Conservation Contribution , earlier.

If you claim a deduction of more than $500,000 for a contribution of property, you must attach a qualified appraisal of the property to your return. This doesn't apply to contributions of cash, inventory, publicly traded stock, or intellectual property.

In figuring whether your deduction is over $500,000, combine the claimed deductions for all similar items donated to any charitable organization during the year.

If you don't attach the appraisal, you can't deduct your contribution, unless your failure to attach it is due to reasonable cause and not to willful neglect.

An organization must file Form 8282 if, within 3 years of receiving property for which it was required to sign a Form 8283, it sells, exchanges, consumes, or otherwise disposes of the property. The organization must also send you a copy of the form. However, the organization need not file Form 8282 to report the sale of an item if you signed a statement on Section B of Form 8283 stating that the appraised value of the item, or a specific item within a group of similar items, was $500 or less. For this purpose, all shares of nonpublicly traded stock or securities, or items that form a set (such as a collection of books written by the same author or a group of place settings), are considered to be one item.

How To Get Tax Help.

If you have questions about a tax issue, need help preparing your tax return, or want to download free publications, forms, or instructions, go to IRS. gov and find resources that can help you right away.

Preparing and filing your tax return.

Find free options to prepare and file your return on IRS. gov or in your local community if you qualify.

The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program offers free tax help to people who generally make $54,000 or less, persons with disabilities, and limited-English-speaking taxpayers who need help preparing their own tax returns. The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program offers free tax help for all taxpayers, particularly those who are 60 years of age and older. TCE volunteers specialize in answering questions about pensions and retirement-related issues unique to seniors.

You can go to IRS. gov to see your options for preparing and filing your return which include the following.

Free File. Go to IRS. gov/FreeFile. See if you qualify to use brand-name software to prepare and e-file your federal tax return for free.

VITA. Go to IRS. gov/VITA, download the free IRS2Go app, or call 1-800-906-9887 to find the nearest VITA location for free tax preparation.

TCE. Go to IRS. gov/TCE, download the free IRS2Go app, or call 1-888-227-7669 to find the nearest TCE location for free tax preparation.

Getting answers to your tax questions. On IRS. gov get answers to your tax questions anytime, anywhere.

Go to IRS. gov/Help or IRS. gov/LetUsHelp pages for a variety of tools that will help you get answers to some of the most common tax questions.

Go to IRS. gov/ITA for the Interactive Tax Assistant, a tool that will ask you questions on a number of tax law topics and provide answers. You can print the entire interview and the final response for your records.

Go to IRS. gov/Pub17 to get Pub. 17, Your Federal Income Tax for Individuals, which features details on tax-saving opportunities, 2017 tax changes, and thousands of interactive links to help you find answers to your questions. View it online in HTML, as a PDF, or download it to your mobile device as an eBook.

You may also be able to access tax law information in your electronic filing software.

Getting tax forms and publications.

Go to IRS. gov/Forms to view, download, or print all of the forms and publications you may need. You can also download and view popular tax publications and instructions (including the 1040 instructions) on mobile devices as an eBook at no charge. Or, you can go to IRS. gov/OrderForms to place an order and have forms mailed to you within 10 business days.

Access your online account (Individual taxpayers only).

Go to IRS. gov/Account to securely access information about your federal tax account.

View the amount you owe, pay online or set up an online payment agreement.

Access your tax records online.

Review the past 18 months of your payment history.

Go to IRS. gov/SecureAccess to review the required identity authentication process.

The fastest way to receive a tax refund is to combine direct deposit and IRS e-file . Direct deposit securely and electronically transfers your refund directly into your financial account. Eight in 10 taxpayers use direct deposit to receive their refund. IRS issues more than 90% of refunds in less than 21 days.

Delayed refund for returns claiming certain credits.

Due to changes in the law, the IRS can’t issue refunds before mid-February 2018, for returns that properly claimed the earned income credit (EIC) or the additional child tax credit (ACTC). This applies to the entire refund, not just the portion associated with these credits.

Getting a transcript or copy of a return.

The quickest way to get a copy of your tax transcript is to go to IRS. gov/Transcripts. Click on either "Get Transcript Online" or "Get Transcript by Mail" to order a copy of your transcript. If you prefer, you can:

Order your transcript by calling 1-800-908-9946.

Mail Form 4506-T or Form 4506T-EZ (both available on IRS. gov).

Using online tools to help prepare your return.

Go to IRS. gov/Tools for the following.

The Online EIN Application (IRS. gov/EIN) helps you get an employer identification number.

The IRS Withholding Calculator (IRS. gov/W4App) estimates the amount you should have withheld from your paycheck for federal income tax purposes.

The First Time Homebuyer Credit Account Look-up (IRS. gov/HomeBuyer) tool provides information on your repayments and account balance.

The Sales Tax Deduction Calculator (IRS. gov/SalesTax) figures the amount you can claim if you itemize deductions on Schedule A (Form 1040), choose not to claim state and local income taxes, and you didn’t save your receipts showing the sales tax you paid.

Resolving tax-related identity theft issues.

The IRS doesn’t initiate contact with taxpayers by email or telephone to request personal or financial information. This includes any type of electronic communication, such as text messages and social media channels.

Go to IRS. gov/IDProtection for information and videos.

If your SSN has been lost or stolen or you suspect you’re a victim of tax-related identity theft, visit IRS. gov/ID to learn what steps you should take.

Checking on the status of your refund.

Due to changes in the law, the IRS can’t issue refunds before mid-February 2018, for returns that properly claimed the EIC or the ACTC. This applies to the entire refund, not just the portion associated with these credits.

Download the official IRS2Go app to your mobile device to check your refund status.

Call the automated refund hotline at 1-800-829-1954.

The IRS uses the latest encryption technology to ensure your electronic payments are safe and secure. You can make electronic payments online, by phone, and from a mobile device using the IRS2Go app. Paying electronically is quick, easy, and faster than mailing in a check or money order. Go to IRS. gov/Payments to make a payment using any of the following options.

IRS Direct Pay: Pay your individual tax bill or estimated tax payment directly from your checking or savings account at no cost to you.

Debit or credit card: Choose an approved payment processor to pay online, by phone, and by mobile device.

Electronic Funds Withdrawal: Offered only when filing your federal taxes using tax preparation software or through a tax professional.

Electronic Federal Tax Payment System: Best option for businesses. Enrollment is required.

Check or money order: Mail your payment to the address listed on the notice or instructions.

Cash: You may be able to pay your taxes with cash at a participating retail store.

Go to IRS. gov/Payments for more information about your options.

Apply for an online payment agreement (IRS. gov/OPA) to meet your tax obligation in monthly installments if you can’t pay your taxes in full today. Once you complete the online process, you will receive immediate notification of whether your agreement has been approved.

Use the Offer in Compromise Pre-Qualifier (IRS. gov/OIC) to see if you can settle your tax debt for less than the full amount you owe.

Checking the status of an amended return.

Go to IRS. gov/WMAR to track the status of Form 1040X amended returns. Please note that it can take up to 3 weeks from the date you mailed your amended return for it to show up in our system and processing it can take up to 16 weeks.

Understanding an IRS notice or letter.

Go to IRS. gov/Notices to find additional information about responding to an IRS notice or letter.

Contacting your local IRS office.

Keep in mind, many questions can be answered on IRS. gov without visiting an IRS Tax Assistance Center (TAC). Go to IRS. gov/LetUsHelp for the topics people ask about most. If you still need help, IRS TACs provide tax help when a tax issue can’t be handled online or by phone. All TACs now provide service by appointment so you’ll know in advance that you can get the service you need without long wait times. Before you visit, go to IRS. gov/TACLocator to find the nearest TAC, check hours, available services, and appointment options. Or, on the IRS2Go app, under the Stay Connected tab, choose the Contact Us option and click on “Local Offices.”

The IRS Video portal (IRSvideos. gov) contains video and audio presentations for individuals, small businesses, and tax professionals.

Getting tax information in other languages.

For taxpayers whose native language isn’t English, we have the following resources available. Taxpayers can find information on IRS. gov in the following languages.

The IRS TACs provide over-the-phone interpreter service in over 170 languages, and the service is available free to taxpayers.

The Taxpayer Advocate Service Is Here To Help You.

What is the Taxpayer Advocate Service?

The Taxpayer Advocate Service (TAS) is an independent organization within the IRS that helps taxpayers and protects taxpayer rights. Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights under the Taxpayer Bill of Rights.

What Can the Taxpayer Advocate Service Do For You?

We can help you resolve problems that you can’t resolve with the IRS. And our service is free. If you qualify for our assistance, you will be assigned to one advocate who will work with you throughout the process and will do everything possible to resolve your issue. TAS can help you if:

Your problem is causing financial difficulty for you, your family, or your business,

You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action, or.

You’ve tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn’t responded by the date promised.