Como são Futures & amp; Opções tributadas?
Embora o mundo do comércio de futuros e opções ofereça possibilidades excitantes para obter lucros substanciais, o futuro comerciante de futuros ou opções deve familiarizar-se com, pelo menos, um conhecimento básico das regras fiscais em torno desses derivativos. Este artigo será uma breve introdução ao mundo complexo das regras fiscais das opções e às orientações não tão complexas para os futuros. No entanto, os tratamentos fiscais para ambos os tipos de instrumentos são incrivelmente complexos e o leitor é encorajado a consultar um profissional de impostos antes de embarcar em sua jornada comercial.
Tratamento fiscal dos Futuros.
Os comerciantes de futuros se beneficiam de um tratamento tributário mais favorável do que os comerciantes de ações de acordo com a Seção 1256 do Código da Receita Federal (IRC). 1256 afirma que qualquer contrato de futuros negociado em uma bolsa de câmbio, contrato de moeda estrangeira, opção de ações de negociante, contrato de futuros de títulos de negociante ou contrato de futuros de índice são tributados taxas de ganhos de capital de longo prazo de 60% e taxas de ganhos de capital de curto prazo de 40% - independentemente de quanto tempo o comércio foi aberto. Como a taxa máxima de ganhos de capital a longo prazo é de 15% e a taxa máxima de ganhos de capital de curto prazo é de 35%, a taxa de imposto total máxima é de 23%.
Os contratos da Seção 1256 também são marcados para o mercado no final de cada ano; os comerciantes podem reportar todos os ganhos e perdas realizados e não realizados, e estão isentos das regras de lavagem-venda.
Por exemplo, em fevereiro deste ano, Bob comprou um contrato no valor de US $ 20.000. Se, em 31 de dezembro (último dia do ano fiscal), o valor justo de mercado deste contrato é de US $ 26.000, a Bob reconhecerá uma ganho de capital de $ 6000 em sua declaração de imposto de 2015. Estes $ 6000 serão tributados na taxa 60/40.
Agora, se Bob vende seu contrato em 2016 por US $ 24.000, ele reconhecerá uma perda de US $ 2000 em sua declaração de imposto de 2016, que também será tributada na base de 60/40.
Caso um comerciante de futuros deseje transportar quaisquer perdas ao abrigo da Seção 1256, eles podem fazê-lo por até três anos, sob a condição de que as perdas recuperadas não excedam os ganhos líquidos do ano anterior, nem podem aumentar uma perda operacional desse ano. A perda é levada ao primeiro ano primeiro, e os valores restantes são levados para os próximos dois anos. Como de costume, aplica-se a regra 60/40. Por outro lado, se ainda persistirem perdas sem absorvente após a remessa, essas perdas podem ser levadas adiante.
Tratamento tributário das opções.
O tratamento fiscal das opções é muito mais complexo do que os futuros. Tanto os escritores quanto os compradores de chamadas e colocações podem enfrentar ganhos de capital de longo ou curto prazo, bem como estar sujeitos a regras de lavagem e estradeamento.
Os comerciantes de opções que compram e vendem suas opções em ganhos ou perdas podem ser tributados em curto prazo se o comércio durar menos de um ano, ou a longo prazo se o comércio durar mais de um ano. Se uma opção previamente comprada expirar sem exercicio, o comprador da opção enfrentará uma perda de capital de curto ou longo prazo, dependendo do período de retenção total.
Escritores de opções reconhecerão ganhos a curto ou a longo prazo dependendo das circunstâncias quando fecharem suas posições. Se a opção que eles escreveram é exercida, várias coisas podem acontecer:
Se a opção escrita fosse uma chamada nua, as ações seriam chamadas e o prêmio recebido será colocado no preço de venda das ações. Uma vez que esta era uma opção nua, a transação seria tributada em curto prazo. Se a opção escrita fosse uma chamada coberta e se as greves estivessem fora ou ao dinheiro, o prêmio da chamada seria adicionado ao preço de venda das ações e a transação seria tributada como um capital de curto ou longo prazo ganho, dependendo de quanto tempo o escritor da chamada coberta possuir as ações antes do exercício da opção. Se a chamada coberta foi escrita para uma greve no dinheiro, então, dependendo se a chamada era ou não era uma chamada coberta qualificada ou não qualificada, o escritor pode ter que reivindicar ganhos de capital de curto ou longo prazo. Aqui está uma lista de especificações de chamadas cobertas qualificadas. Se a opção escrita fosse uma colocação e a opção fosse exercida, o escritor simplesmente subiria o prêmio recebido pela colocação de seu custo médio de ações. Novamente, dependendo de quanto tempo o comércio é aberto para desde o momento da opção exercício / partes foram adquiridas para quando o escritor vende as ações de volta, o comércio poderia ser tributado a longo ou a curto prazo.
Tanto para escritores de chamadas quanto para escritores de chamadas, se uma opção expirar sem exercicio ou é comprada para fechar, ela é tratada como um ganho de capital de curto prazo.
Por outro lado, quando um comprador exerce uma opção, os processos são um pouco menos complicados, mas eles ainda têm suas nuances. Quando uma chamada é exercida, o prémio pago pela opção é adotado na base do custo das ações que o comprador está agora comprando. O comércio será tributado em uma base de curto ou longo prazo, dependendo de quanto tempo o comprador detém as ações antes de vendê-las de volta.
Um comprador em venda, por outro lado, tem que garantir que eles mantiveram as ações pelo menos um ano antes de comprarem uma colocação de proteção, caso contrário, serão tributados sobre ganhos de capital de curto prazo. Em outras palavras, mesmo que a Sandy tenha mantido suas ações durante onze meses, se a Sandy comprar uma opção de venda, o período de detenção total de suas ações será negado e agora ela deve pagar ganhos de capital de curto prazo.
Abaixo está uma tabela do IRS, resumindo as regras fiscais para compradores e vendedores de opções:
Enquanto os comerciantes de futuros não precisam se preocupar com as regras de lavagem-venda, os comerciantes de opções não são tão afortunados. Sob a regra de lavagem-venda, as perdas em títulos "substancialmente" idênticos não podem ser levadas adiante no prazo de 30 dias. Em outras palavras, se Mike tiver uma perda em algumas ações, ele não pode levar essa perda para uma opção de compra de O mesmo estoque dentro de 30 dias da perda. Em vez disso, o período de retenção de Mike começará no dia em que ele vendeu as ações, e o prêmio de chamada, bem como a perda da venda original, serão adicionados ao custo do partes após o exercício da opção de compra.
Da mesma forma, se Mike tomasse uma perda em uma opção e compre outra opção do mesmo estoque subjacente, a perda seria adicionada ao prêmio da nova opção.
Straddles para fins fiscais englobam um conceito mais amplo do que as opções planas de baunilha sobrepostas. O IRS define straddles como assumindo posições opostas em instrumentos similares para diminuir o risco de perda, já que os instrumentos devem variar inversamente para os movimentos do mercado. Essencialmente, se um estrondo é considerado "básico" para fins tributários, as perdas acumuladas para uma perna do comércio apenas são relatadas nos impostos do ano atual, que essas perdas compensam um ganho não realizado na posição oposta. Em outras palavras, se Alice entrar em uma posição de estrondo no XYZ em 2015 e o estoque subseqüentemente cai, e ela decide vender sua opção de compra por uma perda de US $ 8, enquanto mantém sua opção de venda (que agora tem um ganho não realizado de $ 5) sob a regra de estrondo, ela só pode reconhecer uma perda de US $ 3 em sua declaração de imposto de 2015 - não os US $ 8 na totalidade da opção de compra. Se Alice tivesse optado por "identificar" essa situação, a perda total de US $ 9 na chamada será adotada na base de custo de sua opção de venda. O IRS possui uma lista de regras relativas à identificação de um estrondo.
Embora o processo de relatório de impostos dos futuros seja aparentemente simples, o mesmo não pode ser dito no que diz respeito ao tratamento tributário das opções. Se você está pensando em negociar ou investir em qualquer um desses derivativos, é imperativo que você crie pelo menos uma familiaridade passageira com as várias regras fiscais que o aguardam. Muitos procedimentos fiscais, especialmente aqueles que pertencem às opções, estão além do escopo deste artigo, e esta leitura deve servir apenas como ponto de partida para uma maior diligência ou consulta com um profissional de impostos.
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27 de maio de 2015 | Por: Robert A. Green, CPA.
A negociação de opções está proliferando com o advento e a inovação das plataformas de negociação de opções de varejo, corretoras e escolas comerciais. Um comerciante pode abrir uma conta de negociação de opções com apenas alguns milhares de dólares versus US $ 25.000 necessários para ações de "day day day" (regras de margem do Reg T).
O comércio de opções oferece a oportunidade de fazer grandes lucros em pouco capital usando as estratégias de "risco tudo". As opções são um instrumento financeiro "negociável" e uma maneira de reduzir o risco com estratégias de hedge. Quando se trata de tributação de opções, negociações complexas com posições compensatórias aumentam questões complexas de tratamento tributário, como a venda de lavagem e as regras de diferimento de perda restrita.
Os investidores também comercializam opções para gerenciar o risco em suas carteiras de investimento. Por exemplo, se um investidor possui patrimônio significativo na Apple e na Exxon, ele ou ela pode querer negociar opções para gerenciar riscos ou aumentar a renda em posições de capital longo. Ele ou ela pode coletar prémio vendendo ou "escrevendo" um contrato de opções ou compre uma "colocação casada" para o seguro de carteira. Os comerciantes também usam ETFs e índices de seguros de portfólio. (A Investopedia tem explicações para diferentes estratégias de negociação de opções).
Negociações de opções simples vs. complexas.
O tratamento fiscal para negociações de opções definitivas é bastante direto e coberto abaixo. O tratamento tributário para negócios complexos desencadeia uma série de regras complexas do IRS voltadas para a prevenção de contribuintes de esquemas de evasão fiscal: deduzindo perdas e despesas do lado perdedor de um comércio complexo no ano fiscal atual, ao diferir o lucro na posição vencedora compensatória até um imposto subseqüente ano.
Olhe para o tratamento fiscal do instrumento financeiro subjacente.
As opções são "derivados" de instrumentos financeiros subjacentes, incluindo ações, ETFs, futuros, índices, divisas e muito mais. A primeira chave para determinar o tratamento tributário de uma opção é analisar o tratamento fiscal para o instrumento financeiro subjacente. A opção é comprar ou vender esse instrumento financeiro e está empatado no quadril.
Por exemplo, uma opção de equivalência patrimonial refere-se ao tratamento tributário das ações, que são consideradas como "valores mobiliários". Por outro lado, as opções dos contratos da Seção 1256 são consideradas "opções não patrimoniais".
Os FNB são tributados como valores mobiliários, de modo que as opções sobre títulos de ETFs são tributadas como valores mobiliários. As opções em ETFs de commodities (estruturadas como parcerias de capital aberto) são opções não patrimoniais tributadas como contratos da Seção 1256. As opções de futuros são tributadas como futuros, que são os contratos da Seção 1256.
Os ganhos e perdas de capital para valores mobiliários são reportados quando realizados (vendidos ou fechados). Por outro lado, os contratos da Seção 1256 são marcados a mercado (MTM) no final do ano e beneficiam de menores taxas de imposto sobre ganhos de capital de 60/40: 60% a longo prazo e 40% de curto prazo. A MTM impõe vendas em posições abertas a preços de mercado, portanto, não há chance de adiar uma posição de compensação no final do ano. Geralmente, isso significa que a lavagem das vendas e as regras de diferimento de perda restrita não se aplicam às opções da Seção 1256.
Há três coisas que podem acontecer com negociações de opções definitivas:
As chamadas de negociação e a colocação de opções de capital mantidas como capital social são tributadas da mesma forma que as ações subjacentes a negociação. O lucro do relatório, a base do custo, o ganho ou o período de perda e de retenção (curto prazo vs. prazo acumulado em 12 meses) apenas das transações realizadas ocorrem no Formulário 8949 (Ganhos e perdas de capital). A opção expira (lapsos)
Há um menor toque no cenário acima. Em vez de perceber um valor em dólares no fechamento do comércio de opções, o preço de fechamento é zero, uma vez que a opção expira inútil. Use zero para o produto realizado ou a base de custos, dependendo se você é o "escritor" ou "detentor" da opção e se é uma chamada ou colocar. Utilize o bom senso - cobrar o prémio no comércio de opções é o produto e, portanto, o exercício sem valor correspondente representa zero base de custo nesta transação realizada. Para obter orientação sobre como entrar as transações de opções como "expirou" no Formulário 8949, leia IRS Pub. 550 & # 8211; Ganhos e Perdas de Capital: Opções. Exercise a opção.
É aqui que o tratamento fiscal fica mais complicado. Exercitar uma opção não é uma transação de perda ou perda realizada; é um passo para uma subsequente operação de perda ou perda realizada sobre o instrumento financeiro subjacente adquirido. O valor da operação da opção original é absorvido (ajustado) na base do custo do instrumento financeiro subsequente ou no montante líquido do processo. O IRS Pub Pub. 550 Capital Gains & amp; Perdas: Opções: "Se você fizer uma chamada, adicione seu custo na base do estoque que você comprou. Se você exercer uma jogada, reduza seu valor realizado na venda do estoque subjacente pelo custo da colocação ao calcular seu ganho ou perda. Qualquer ganho ou perda na venda do estoque subjacente é de longo prazo ou curto prazo, dependendo do seu período de detenção para o estoque subjacente ... Se uma colocação que você escreve é exercida e você compra o estoque subjacente, diminua sua base no estoque pelo valor você recebeu para a colocação ... Se uma chamada que você escreve é exercida e você vende o estoque subjacente, aumente seu valor realizado na venda do estoque pelo valor que recebeu para a chamada ao calcular seu ganho ou perda. "Alguns corretores interpretam o IRS regras diferentes, o que pode levar a confusão na tentativa de reconciliar o formulário 1099Bs emitido pelo corretor para o software de contabilidade comercial. Alguns corretores podem reduzir os resultados quando devem adicionar o valor ao custo. As opções de capital são reportáveis pela primeira vez em 2014 Formulário 1099Bs. Exercitando uma opção, obtém o básico sobre o que é uma opção: é o direito, mas não a obrigação, de comprar ou vender um instrumento financeiro com um "preço de exercício" fixo "Por um prazo de validade. O exercício pode acontecer a qualquer momento até a opção caducar. Um investidor pode ter uma opção de dinheiro antes da data de validade e optar por não executá-la, mas sim mantê-la ou vendê-la antes do vencimento. Prazo de retenção para ganhos de capital a longo prazo.
Quando uma opção de equivalência patrimonial é exercida, o período de retenção da opção torna-se irrelevante e o período de detenção do patrimônio começa de novo. O período de detenção da opção não ajuda a alcançar um período de retenção a longo prazo de 12 meses na venda subseqüente do patrimônio líquido. Quando uma opção é fechada ou caducada, o período de retenção da opção determina o tratamento de ganhos de capital a curto ou longo prazo no ganho ou perda de capital. Com exceções recapitadas no IRS Pub. 550: "Coloque a opção como venda curta. Comprar uma opção de venda geralmente é tratada como uma venda a descoberto, e o exercício, venda ou expiração da colocação é um fechamento da venda curta. Se você tiver mantido o estoque subjacente por um ano ou menos no momento em que você compra a venda, qualquer ganho no exercício, venda ou vencimento da colocação é um ganho de capital de curto prazo. O mesmo é verdade se você comprar o estoque subjacente depois de comprar o put, mas antes do seu exercício, venda ou expiração ".
Os negócios complexos levam a questões complexas de tratamento fiscal.
IRS Pub. 550: Capital Gains & amp; Perdas: Straddles define uma "posição de compensação" como "uma posição que reduz substancialmente qualquer risco de perda que você possa ter de manter outra posição".
Nos velhos tempos, os comerciantes de opções profissionais astutos entrariam em posições compensatórias e fechariam o lado perdedor antes do final do ano por uma perda de impostos significativa e deixariam o lado vencedor permanecer aberto até o ano subseqüente. Eles usaram essa estratégia para evitar o pagamento de impostos. O IRS passa (e causa) grandes dores para evitar esse tipo de evasão fiscal. As regras de posição compensatória incluíam "pessoas relacionadas" incluindo o cônjuge e suas entidades de fluxo contínuo.
"Regras de Diferença de Perda" no IRS Pub. Estado 550 "Geralmente, você pode deduzir uma perda na alienação de uma ou mais posições somente na medida em que a perda seja superior a qualquer ganho não reconhecido que você tenha em posições compensatórias. As perdas não utilizadas são tratadas como sustentadas no próximo ano fiscal ".
Revisão do IRS das regras de posição de compensação.
O IRS provavelmente impõe as regras de adiantamento de venda de lavagem e estrangulamento durante as auditorias de grandes contribuintes que, obviamente, estão evitando impostos com posições compensatórias. Eles ganham muito dinheiro, mas sempre são diferidos para o próximo ano fiscal. O IRS não parece estar questionando as vendas de lavagem e as estradas durante os exames para o comerciante médio de Joe.
Espero que o IRS lance uma iniciativa de exame fiscal para medir a conformidade do contribuinte com a nova lei e regulamentos de relatórios baseados em custos. Vejo um grande problema com as diferenças irreconciliáveis entre as regras do contribuinte e do corretor sobre as vendas de lavagem.
Se um contribuinte voltar a entrar numa posição substancialmente idêntica no prazo de 30 dias antes ou depois de existir uma posição, o IRS defersa a perda de impostos adicionando-a ao custo da posição de substituição. Quando uma conta tributável tem uma venda de lavagem causada por uma posição de reposição comprada em um IRA, a perda de venda de lavagem é perdida permanentemente.
Regulamentos de base de custos opções de entrada em fase como "títulos cobertos" começando com 2014 Form 1099Bs. Brokers relatam vendas de lavagem com base em posições idênticas, posições não substancialmente idênticas. Os investidores que negociam ações e opções de equivalência patrimonial não podem confiar exclusivamente no formulário 1099Bs e devem usar seu próprio software de contabilidade comercial para gerar o Formulário 8949. Saiba mais sobre vendas de lavagem em nosso Centro de Impostos Comerciais.
Regras de diferimento de perda temporária.
Os comerciantes de opções usam spreads de opções contendo posições compensatórias para limitar o risco e proporcionar uma oportunidade razoável para obter lucro líquido no comércio. Isso é muito diferente de um comerciante sem escrúpulos que entra em um comércio complexo com posições compensatórias configuradas para nenhum risco geral (a regra é um risco substancialmente reduzido) ou recompensa. Por que um operador de opções faria isso? Apenas por razões de evasão fiscal.
As regras de diferimento de perda de estrondo do IRS são configuradas para atrair esse comerciante e evitar esse tipo de evasão fiscal. A regra de diferimento de perda de straddle rejeita uma perda para o ano fiscal subsequente quando o lado vencedor da posição é fechado, revendo o que o comerciante sem escrúpulos estava tentando alcançar. O IRS também suspende o período de detenção, por isso é impossível qualificar para taxas de ganhos de capital de longo prazo no ano seguinte também. As despesas relacionadas à transação (custos de transporte) e os juros de margem (certos juros) também são diferidos, adicionando-os ao custo-base da posição vencedora compensatória.
Saiba mais sobre as regras de diferimento da perda de straddle em conexão com as opções no IRS Pub. 550: Capital Gains & amp; Perdas: Straddles. "Um straddle é qualquer conjunto de posições de compensação em propriedades pessoais. Por exemplo, um straddle pode consistir em uma opção comprada para comprar e uma opção comprada para vender no mesmo número de ações da garantia, com o mesmo preço e período de exercício. Propriedade pessoal. Esta é uma propriedade ativamente comercializada. Inclui opções de ações e contratos para comprar ações, mas geralmente não inclui estoque. Straddle regras para estoque. Embora o estoque seja geralmente excluído da definição de propriedade pessoal ao aplicar as regras de straddle, ele está incluído nas duas situações a seguir. 1) O estoque é de um tipo que é negociado ativamente, e pelo menos uma das posições de compensação é uma posição nesse estoque ou propriedade substancialmente similar ou relacionada. 2) O estoque está em uma empresa formada ou aproveitada para assumir posições em propriedades pessoais que compensam posições tomadas por qualquer acionista ".
As regras de perda de straddle são complexas e estão além do escopo desta postagem no blog. Consulte um conselheiro fiscal que entenda as regras bem.
Atenção aos comerciantes de opções desavisados.
Seção 475 MTM.
Não confunda as opções negociáveis com as opções de ações dos empregados. Quando um empregado adquire opções não qualificadas no estoque de sua empregadora (capital próprio), o exercício posterior dessas opções desencadeia a renda ordinária relatada no funcionário W-2 porque o valor apreciado é considerado uma forma de compensação salarial.
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seus olhos não têm nada para brincar com dar-lhe o dom de ver novos olhos para os necessitados.
O olho do banco da América o dom da visão de novos olhos para os necessitados você é apenas adorável adeus boa sorte.
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Cobertura olímpica.
Não posso aguardar a terceira parcela dos conteúdos da coleção de pinças Katies. Enquanto isso, mostre as Olimpíadas.
O Yahoo Search Bar sempre cobriu o 1º resultado da pesquisa.
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pesquisa em leilão online.
Eu busco leilões on-line perto de mim e "Online Auction Hub" não aparece ainda, eles multipul leilão on-line e estão a apenas 4 milhas de mim.
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747150202024123.
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Mais Leonardo DiCaprio, menos Jennifer Aniston. É uma atriz medíocre, & amp; chato. Espero que ela comece sua própria linha e se retire da vista.
Concentre-se em atores realmente bons, talentosos e interessantes na tela. Leonardo, Jennifer Lawrence, Viola Davis, Rachel McAdams, VIvica Fox, Jennifer Garner, Sarah Louise Parker, Michelle Geller, Brad Pitt, Tom Cruise, Ryan Gosling, John Cusack, Idris Elba, Joshua Morrow, Daniel Day Lewis, para citar apenas um pouco. Aniston é uma notícia antiga. Ela era ótima como Rachel, mas todos estão tão acima dela! Por que ela ainda tem tanta cobertura. Ninguém se importa. então sobre a colina.
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